Методика сбора аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу

Цель аудита МПЗ – определения наличия данной категории, выражение мнения о полноте и достоверности отражения ФО аудируемого лица.

Сбор аудиторских доказательств осуществляется путем аудиторских процедур в 3 этапа:

1. Процедура подготовки и планирования аудита.

2. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу.

3. Заключительные процедуры.

Процедуры, перечисленные в данном разделе, выполняются раздельно для каждой из групп МПЗ (материалы, тара, готовая продукция, товары).

1) Проверка правильности проведения организацией инвентаризации МПЗ и отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.

2) Наблюдение за проведением инвентаризации, а при невозможности – участие в проведении контрольной выборочной инвентаризации.

3) Проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.

4) Анализ документов, подтверждающих обременение прав собственности на МПЗ.

5) Анализ движения МПЗ.

6) Проверка документального подтверждения операций по движению МПЗ, отраженных в бухгалтерском учете:

7) Проверка правильности оформления документов;

8) Проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций.

9) Проверка полноты отражения операций с МПЗ в бухгалтерском учете.

10) Проверка правильности оценки МПЗ.

11) Проверка правильности формирования стоимости МПЗ при их приобретении (изготовлении).

12) Проверка правильности оценки МПЗ при их выбытии.

13) Проверка правильности отражения операций с МПЗ в бухгалтерском учете.

14) Проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности.

Осуществляя процедуру проверки правильности формирования стоимости МПЗ при их приобретении аудитор в качестве источников информации использует: договора поставки, спецификации, накладные, счета-фактуры, акты приемки МПЗ, платежные документы, акты списания, регистры аналитического и синтетического учета, книгу покупок.

Аудитор сопоставляет совершаемые аудируемым лицом операции по оприходованию материалов с данными БУ.

Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе (РД). Выявленные нарушения обобщаются в отчетном документе.

Аудитор вправе выполнить процедуру по проверке правильности приобретения МПЗ у физических лиц.

Аудитор осуществляет процедуру проверки правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных активов.

Выполняется процедура проверки правильности определения стоимости МПЗ, полученных безвозмездно и в качестве вклада в уставный капитал.

С целью определения стоимости МПЗ, созданных в процессе деятельности организации, аудитор получает информацию о себестоимости производства, актах оприходования отходов производства и материалов, полученных в ходе ликвидации ОС, аналитическую информацию о себестоимости ГП, первичных документов по учету ГП, сводных регистров синтетического учета.

Аудитор осуществляет проверку корреспонденции по счету «Материалы» с составлением рабочих и отчетных документов по каждому из проверяемых видов МПЗ.