1 страница. 1. Документальное оформление кассовых операций

Ответы по Бух. Учету.

1. Документальное оформление кассовых операций

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Государственным комитетом по статистике. К названным документам относятся:

1. приходный кассовый ордер (ПКО) – ф. № КО-1;

2. расходный кассовый ордер (РКО) – ф. № КО-2;

3. журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (Журнал) – ф. № КО-3;

4. кассовая книга – ф. № КО-4;

5. книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств – ф. № КО-5;

6. акт инвентаризации наличных денежных средств – ф. № ИНВ-15;

7. инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности – ф. № ИНВ-16;

8. заявка на получение наличной иностранной валюты и др.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации. Чтобы положить деньги на счет, необходимо заполнить объявление на взнос наличными.

Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.), заменяющим расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть выписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено».

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней – пронумерованы.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как вручную, так и автоматизированными способами.

2. Организация хранения денег в кассе

Обеспечение полной сохранности наличных денежных средств входит в состав основных функций руководителя компании (в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации). Рекомендуется соблюдать следующие правила хранения наличных денежных средств:

• При совершении любых кассовых операций двери кассы должны быть надежно закрыты, помещение кассы должны быть изолированным от других помещений.
• Посторонние лица не должны иметь доступ в помещении кассы, или осуществлять доступ по специально выданным пропускам.
• Непосредственно хранение наличных денежных средств должно осуществляться в специально установленных сейфах и хранилищах. Ключи и кодовые комбинации для открытия сейфов и хранилищ должны быть у ограниченного круга лиц (оригинал – у ответственного кассира, дубликаты – у директора).
• Кассиры ежедневно в конце рабочей смены должны опечатывать помещение кассы.
• Наличные денежные средства, не принадлежащие компании не должны храниться в кассе компании.
• В случае необходимости транспортировки денежных средств кассира кассир должен быть обеспечен защищенным транспортным спецсредством и находиться в сопровождении в охраны (в данном случае меры безопасности, прежде всего, определяются размером перевозимой денежной суммы).
• Необходимо во внутренних положениях и инструкциях компании предусмотреть возможность замены ответственного кассира приказом руководства в случае его недееспособности.
• Возможно заключение договоров инкассации с коммерческими банками и договоры по страхованию со страховыми компаниями.
• Весь спектр документов, которые связаны с приходом или расходом наличных денежных средств должен хранится в архиве компании в течение 5 календарных лет.

3. Безналичная форма расчетов с использованием платежных поручений

Платежное поручение представляет собой поручение орга­низации банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой организации. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы и услуги; перечисляются налоги и отчисления; удержания из заработной платы работников фи­зическим и юридическим лицам; заработная плата работников через отделения Сбербанка; переводы через предприятия связи.

При равномерных и постоянных поставках между поставщи­ками и покупателями расчеты между ними могут осуществлять­ся в порядке плановых платежей на основании договоров (согла­шений) с использованием в расчетах платежных поручений.

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

• авансовый платеж, т.е. до отгрузки товаров;

• после отгрузки товаров, т.е. путем прямого акцепта товара;

• частичные платежи при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рам­ках договорных отношений без ущерба для финансового поло­жения сторон.

Порядок расчётов:

1 — плательщик представляет в банк платежное поручение;

2 — банк покупателя списывает со счета плательщика деньги;

3 — банк покупа­теля направляет в банк поставщика (получателя) платежные поруче­ния;

4 — банк поставщика (получателя) зачисляет на его счет деньги в соответствии с платежным поручением;

5 — банки выдают своим кли­ентам выписки из расчетных счетов.

4. Безналичная форма расчетов с использованием платежных требований

Платежное требование (ф. № 0401061) представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании расчетных и отгрузочных документов поставленную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Порядок расчётов:

1 — поставщик представляет покупателю расчетные и отгрузочные документы на отгруженную ему продукцию, выполненные работы, ока­занные услуги;

2 — поставщик сдает в банк на инкассо платежные требования при реестре;

3 — банк поставщика пересылает в банк по­купателя платежные требования;

4 — банк покупателя передает поку­пателю платежные требования для акцепта;

5 — покупатель акцептует платежные требования;

6 — банк списывает деньги со счета покупа­теля;

7 — пересылает исполненные платежные требования в банк по­ставщика;

8 — банк поставщика зачисляет деньги на счет поставщика;

9 — банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов и платежные требования.

Платежные требования-поручения представляют собой тре­бование поставщика к покупателю и поручение покупателя сво­ему банку произвести оплату на основании расчетных и отгру­зочных документов поставляемой продукции, выполненных ра­бот и оказанных услуг.

Порядок расчётов:

1 — отгрузка продукции поставщиком;

2 — передача платежного тре­бования-поручения вместе с отгрузочными документами в банк поку­пателя;

3 — помещение отгрузочных документов в картотеку № 1 в банке покупателя;

4 — передача платежного требования-поручения покупателю;

5 — оформление покупателем платежного требования-по­ручения и передача его в банк (принимается только при наличии средств на счете покупателя);

6 — передача покупателю отгрузочных докумен­тов;

7 — банк покупателя списывает сумму оплаты со счета покупате­ля;

8 — банк покупателя отправляет в банк поставщика платежные тре­бования-поручения;

9 — банк поставщика зачисляет сумму оплаты на счет поставщика;

10 — банки выдают своим клиентам выписки из рас­четного счета.

5. Аккредитивная форма расчетов

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по

поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший

аккредитив, может произвести поставщику платеж или представит полномочия другому

банку производить такие платежи. Аккредитив может быть предназначен для расчетов

только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчета по аккредитиву

устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком.

Различают следующие видыаккредитивов:
покрытый (депонированный), которым считается аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в рас­поряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдель­ный балансовый счет "Аккредитивы" на весь срок действия обязательств банка-эмитента;
не покрытый (гарантированный) аккредитив, который может открываться при установлении между банками корреспондент­ских отношении.

Порядок расчётов:

1 — покупатель представляет в банк заявление на открытие аккредити­ва;

2 — в банке покупателя открывается аккредитив путем бронирова­ния средств на счете "Аккредитивы";

3 — покупателю выдается рас­писка банка об открытии аккредитива;

4 — банк покупателя извещает банк поставщика об открытии аккредитива;

5 — в банке поставщика открывается аккредитив на счете "Аккредитивы к оплате";

6 — постав­щик извещается об открытии аккредитива;

7 — поставщик отгружает продукцию покупателю;

8 — поставщик предъявляет реестр счетов и отгрузочные документы на получение средств аккредитива;

9 — в банке поставщика зачисляется сумма реестра счетов с аккреди­тива на счет поставщика, аккредитив в банке поставщика закрывается; 10 — документы об оплате передаются банку покупателя;

11 — в банке покупателя списывается сумма оплаты со счета "Аккредитивы", аккре­дитив закрывается;

12 — клиентам банков выдаются выписки со сче­тов и документы.

6. Безналичная форма расчетов с использованием расчетных чеков

Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. При расчетах чеками владелец чека дает письменное поручение обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы денег с его счета на счет получателя средств.

Порядок расчётов:

1 — покупатель представляет в банк заявление на получение чеков и платежное поручение на депонирование сумм (если оно осуществляет­ся);

2 — в банке покупателя бронируются средства на отдельном счете;

3 — покупателю выдаются чеки и чековая карточка;

4 — поставщик предъявляет покупателю документы на отгруженную продукцию, вы­полненные работы, услуги;

5 — покупатель выдает чек поставщику;

6 — поставщик предъявляет чек в банк поставщика при реестре чеков;

7 — в банке поставщика зачисляются денежные средства на счет по­ставщика;

8 — банк поставщика предъявляет чек для оплаты банку покупателя;

9 — банк покупателя списывает сумму чека с расчетного или отдельного счета;

10 — банки выдают клиентам выписки из счетов в банке.

7. Понятие курсовой разницы

В связи с изменением курса рубля к иностранным валютам между рублевыми эквивалентами активов и обязательств, оцениваемых в иностранной валюте на определенные отчетные даты, образуются курсовые разницы.

Курсовая разница - это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива или обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Курсовые разницы, выявленные по активам, распределяются в следующем порядке:

в случае понижения курса рубля по отношению к иностранным валютам выявляются положительные курсовые разницы, которые относятся на доходы - в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме разниц, выявленных по расчетам с участниками по их взносам в уставный капитал);

в случае повышения курса рубля по отношению к иностранным валютам выявляются отрицательные курсовые разницы, которые относятся на расходы - в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме разниц, выявленных по расчетам с участниками по их взносам в уставный капитал).

Курсовые разницы, выявленные по счетам учета обязательств, распределяются в следующем порядке:

· в случае понижения курса рубля по отношению к иностранным валютам выявляются отрицательные курсовые разницы, которые относятся на расходы - в дебет счета 91;

· в случае повышения курса рубля по отношению к иностранным валютам выявляются положительные курсовые разницы, которые относятся на доходы - в кредит счета 91.

Организация отражает курсовые разницы в составе прочих доходов и расходов (при принятии к учету) как результаты по внереализационным операциям по мере их выявления.

Курсовые разницы относятся на финансовые результаты после завершения операции, кроме курсовых разниц, являющихся следствием расчетов организации с иностранными учредителями по их задолженности по вкладам в уставный капитал. Курсовой разницей, связанной с формированием уставного капитала организации, признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах. Указанная курсовая разница относится на добавочный капитал.

8. Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами

Руководителем организации, приказом (распоряжением) должен быть утвержден:

- перечень лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств под отчет;

- сроки, на которые могут выдаваться подотчетные суммы;

- требования, предъявляемые к оформлению первичных документов и учету расчетов с подотчетными лицами;

- порядок их представления, обработки и утверждения и др.

При выдаче денежных средств организация обязана:

· определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается;

· получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства;

· выдавать денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета им по ранее выданным авансам;

· запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому.

Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. Полученные деньги разрешается расходовать подотчетным лицам только на цели, на которые они выданы. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации.

Так же могут выдаваться под отчет банковские корпоративные карты для оплаты представительских, командировочных и некоторых других расходов. При сдаче отчетов о произведенных расходах подотчетные лица в качестве оправдательных документов дополнительно обязаны представить сметы, квитанции электронных терминалов, квитанции банкоматов.

Первичными документами по учету расчетов с подотчетными лицами являются

· авансовые отчеты (форма № АО-1),

· приходные кассовые ордера (форма № КО-1),

· расходные кассовые ордера (форма № КО-2),

· приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку (форма № Т-9 и № Т-9а), командировочные удостоверения (форма № Т-10),

· служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а)

Авансовый отчет – это отчет подотчетных лиц об использовании полученных сумм или самостоятельно израсходованных средств с обязательным приложением оправдательных документов.

Оправдательные документы – документы удостоверяющие (подтверждающие) факт совершения хозяйственных операций. Эти документы (приходные и расходные кассовые ордера, кассовые или товарные чеки, квитанции, накладные, приемные акты и др.) являются основанием для отражения фактов хозяйственной жизни в счетах аналитического и синтетического учета. Исполнители (материально ответственные лица) – кассиры, кладовщики, экспедиторы и другие – «оправдывают» свои действия этими документами.

Приходный и расходный кассовые ордера – денежные документы, которыми оформляются кассовые операции по приему и по выдаче наличных денег предприятиями, организациями, учреждениями.

Приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку применяются для оформления и учета направления работников в командировку. Форма № Т-9 оформляется на одного работника, а форма № Т-9а – на нескольких работников, направляемых в командировку.

Командировочное удостоверение является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке. В отличие от служебных поездок по России, при загранкомандировке не нужно выписывать командировочное удостоверение. В этом случае количество дней командировки рассчитывают на основании приказа руководителя и отметок в загранпаспорте работника о пересечении границы на контрольно-пропускных пунктах РФ [17, с.45].

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении применяется для оформления и учета служебного задания при направлении работника в командировку, а также служит отчетом о выполнении служебного поручения.

9. Учет расчетов с подотчетными лицами (хозяйственные расходы)

Список работников, имеющих право получать денежные средства под отчет на хозяйственно-операционные и иные виды расходов, размеры сумм и сроки, определяется приказом руководителя предприятия в начале года.

Сотрудники организации, уполномоченные производить закупку материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчёт, должны быть заранее ознакомлены с нормативными ограничениями налично-денежного обращения, а также с требованиями, предъявляемыми к документальному оформлению таких операций.

Согласно Постановлению Правительства РФ «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 02.12.2000г. № 914 (в ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009г. № 451), счет-фактура, оформленная надлежащим образом, является основанием для возмещения покупателю НДС в порядке, установленном федеральным законом.

При получении накладной на отпуск материальных ценностей и счета-фактуры в бухгалтерском учёте организации-покупателя производятся записи:

Дебет 10, 20, 23, 25, 26 Кредит 71 – на сумму приобретённых товаров (работ, услуг) без НДС.

Соответствующие им суммы НДС, выделенные в расчётных документах, фиксируются по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», на открытых к нему субсчетах: 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств», 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам», 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

Дебет 19 Кредит 71 – на сумму НДС, выделенного в счёте-фактуре и расчётном документе;

Дебет 68 Кредит 19 –принят к зачету (возмещению) НДС, уплаченный при покупке товаров (работ, услуг).

10. Учет расчетов с подотчетными лицами (командировочные расходы)

В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты на следующие цели:

- по найму жилого помещения;

- бронирование гостиничных номеров и авиабилетов;

- проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы - в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);

- уплата страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;

- оплата сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов);

- оплата расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями;

- проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (за исключением проезда на такси);

- оплата разовых проездных билетов на городской транспорт при однодневных командировках;

- провоз багажа;

- суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках в пределах России право работника на суточные определяет руководитель организации).

Командировочные расходы включаются в издержки производства в фактически произведенном размере. Для целей налогообложения прибыли затраты на командировки принимаются в пределах установленных норм. Суточные, выданные сверх норм, включаются в совокупный годовой доход подотчетного лица и облагаются НДФЛ. Кроме того, на выданные сверх норм суточные начисляется единый социальный налог.

Нормы командировочных расходов установлены Приказом Минфина РФ от 6 июля 2001г. №49н «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ» (с изменениями от 9 ноября 2001г.) (действуют с 01.01.2002г.):

1) суточные – 100 рублей за сутки;

2) по найму жилья по фактическим расходам, но не больше 550 рублей за сутки, при отсутствии документов – 12 рублей за сутки;

3) расходы за проезд – по фактически представленным билетам.

Эти нормы обязательны к применению только бюджетными организациями. Остальные – могут устанавливать свои нормы командировочных расходов. Для коммерческих организаций суточные не облагаются НДФЛ в полном объеме.

Фактическое время пребывания в месте командировки определяется на основании отметок в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте.

По возвращении из командировки работник обязан в течение трех дней представить руководителю для утверждения авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность расходов. Затем он передается в бухгалтерию.

Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленные сроки, подлежат отражению:

Д 94 К 71.

Затем они списываются: Д 70 К 94 (если они могут быть удержаны из оплаты труда работников) или Д 73 К 94 (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работников).

Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой авансовой выдаче и каждому авансовому отчету.

Согласно Федеральному закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции резидентов не предусматривают получение наличной валюты на командировочные расходы. Организациям не разрешено приобретать у банков иностранную валюту для выдачи работникам при направлении их в загранкомандировки и, соответственно, не разрешено выдавать работникам на командировочные расходы наличную иностранную валюту из своей кассы.

Можно предложить несколько вариантов:

1) воспользоваться корпоративной пластиковой картой;

2) перевести валюту на личную карточку сотрудника;

3) выдать сотруднику аванс в российских рублях, сотрудник может купить иностранную валюту в обменном пункте;

4) компенсировать сотруднику расходы на командировку после поездки.

Начиная с 18.06.2004г. после возвращения из командировки сотрудник должен отчитаться по своему авансовому отчету в общеустановленном порядке, то есть в течение трех дней.

11. Учет поступления МПЗ

Учет поступления МПЗ - учет получения предприятием материалов, предметов, изделий, функционирующих в роли производственных запасов. Учет на предприятии ведется на основании первичной документации. Вместе с полученными материалами (сырьем, топливом и т. д.) на предприятие поступают товарно-транспортная накладная, счет-фактура, счет на оплату, платежное требование, спецификации, сертификаты, а также другие сопроводительные документы, предусмотренные законодательством РФ и договором между сторонами. Все документы должны быть заполнены в соответствии с действующими правилами, иметь четкие печати и подписи. Все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг). При поступлении производственных запасов на предприятие их регистрируют в журнале учета поступающих грузов с указанием даты поступления, порядкового номера поступившего груза, данных о поставщике (идентификационный номер, юридический и фактический адрес, банковские данные, статистические данные (коды) и др.), номера товарно-транспортной накладной, данных о грузе и т. д. Счета-фактуры на поступившую продукцию регистрируются в книге покупок, которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, а платежные требования отправляются в бухгалтерию предприятия для последующей оплаты. Приемка продукции осуществляется материально ответственным лицом (экспедитором, заведующим складом и т. д.). При обнаружении повреждения тары, недостачи мест продукции составляется коммерческий акт, который служит основанием для предъявления претензии как поставщику, так и транспортной организации. При выдаче предприятием доверенности и наряда экспедитору приемка продукции проходит непосредственно на складе у поставщика. Все принятые от экспедитора материальные ценности оформляют на складе покупателя в день поступления однострочными (на один вил продукции) или многострочными (на несколько видов продукции независимо от ее количества) приходными ордерами. При отсутствии расхождений разрешено на товарно-транспортной накладной ставить штамп получателя без составления приходного ордера. При выявленных несоответствиях в количестве и качестве поступившей продукции, а также при отсутствии счета на материалы приемка проводится комиссией (в состав которой входит представитель поставщика и представитель общественности) с обязательным составлением акта о приемке материалов, который служит основанием для предъявления претензии поставщику. Поступление материалов, изготовленных на собственном производстве, оформляется внутренними накладными на перемещение материалов. При приобретении материалов подотчетными лицами за наличные деньги необходимо подтвердить расход товарными чеками, счетами, справками или актами (в акте описывается хозяйственная операция, дата и место покупки, наименование и количество материалов, паспортные данные продавца). Все перечисленные документы прилагаются к авансовому отчету подотчетного лица. Для облегчения бухгалтерского учета производственных запасов на предприятии каждому наименованию материалов присваивается определенный номенклатурный номер в зависимости от вида, сорта, марки или размера. На основании присвоенного номенклатурного номера любой вид материалов (сырья, топлива и т. д.) заносится в номенклатурный реестр номенклатуру-ценник.

· Материалы, выработанные предприятием для собственных нужд, а также полуфабрикаты

собственного производства отражаются проводкой:

Д-т 10, 21 К-т 20, 23

· Принятые на склад отходы отражаются проводкой:

Д-т 10/6 К-т 20, 23

· Материалы, поступающие от забракованных изделий, учитываются по ценам возможного

использования или реализации:

Д-т 10/6 К-т 28

· Материалы от списания основных средств отражаются проводкой:

Д-т 10/2 К-т 01

· Материальные запасы, приобретенные подотчетными лицами, отражаются следующей проводкой:

Д-т 10 К-т 71