Журнал хозяйственных операций

Журнал хозяйственных операций ОАО «Свет»

за декабрь 2012 г.

Табл. 2.1.

№ п.п. Дата Наименование хозяйственной операции Сумма Дебет Субсчёт Кредит Субсчёт Прим.   01.12 Патенты на изобретение приборов НАБАТ и АТОКС внесены учредителями в счёт погашения задолженности по вкладам в Уставный капитал: • патенты приняты к учёту в качестве внеоборотных активов 100 000               • патенты учтены в качестве НМА 100 000             02.12 Получено с расчётного счёта в кассу на командировочные расходы 51 000               Перечислены с расчётного счёта суммы заработной платы на банковские карты работников за ноябрь                 Выдано из кассы инженеру Михайлову А.А. под отчёт на командировочные расходы 48 960             05.12 Поступила на расчётный счёт оплата за приборы АТОКС от покупателя ОАО «Сибирьтелеком» 26 000               Перечислены с расчётного счёта платежи: • налоги НДФЛ, НДС 13 000               • страховые платежи в ПФР, ФОМС,ФСС 27 000             07.12   Приобретена у китайской фирмы 51 000             «LUKEY» паяльная станция: · станция оприходована в качестве внеоборотных активов               · НДС поставщика 9 180         18%     · принята на баланс в качестве ОС 51 000             10.12 · учтена отрицательная суммовая разница, так как курс валюты на дату оплаты превысил курс на дату отгрузки                 · оплачено за паяльную станцию поставщику с валютного счёта 60 282               Утверждён авансовый отчёт Вознесенской М.А. с отнесением суммы на общехозяйственные расходы 10 000         Авансовый отчёт   11.12 Приняты к оплате расчётные документы компании ЗАО «База электроники» за поступившие от неё платы светодиодные и резисторы: ·стоимость материалов 66 300                   ·снабженческая наценка 12 240               ·НДС 14 137         18%   14.12 Оприходованы на склад платы и резисторы по учётным ценам 80 000               Списана из-за негодности установка-генератор азота: ·списана первоначальная стоимость на субсчёт выбытия ОС 67 320                       ·списана амортизация на субсчёт выбытия ОС 65 280               остаточная стоимость списывается на счёт прочих расходов 2 040         Схема сч.01-2     Принят к оплате счёт ЗАО "База электроники": • за доставку материалов на склад 2 856               •НДС           18%   17.12 Отпущены материалы по учётным ценам: 20 000         н       Требование на отпуск материалов · платы алюминиевые для производства НАБАТ     · резисторы для производства АТОКС 32 640   а         · краска водоэмульсионная КВ-50 для ремонта офиса 6 936             Оплачено с расчётного счёта поставщику ЗАО «База электроники»: 38 000         Платёжное поручение · за материалы   18.12 · за транспортные услуги по перевозке материалов 3 370             20.12 Продана (по факту отгрузки) партия приборов по заявке МЧС РХ: 252 756           н НДС = Выручка *18% 118% · НАБАТ в т.ч. НДС ‒?     · АТОКС в т.ч. НДС ‒? 120 360       а       Поступила на расчётный счёт оплата за реализованную продукцию от МЧС РХ 349 516               Принят к оплате счёт рекламного агентства «Медведь»: ·за разработку рекламы приборов НАБАТ и АТОКС 12 240               ·НДС 2 203         18%   21.12 Проданы (по факту отгрузки) партии приборов ОАО «Сибирьтелеком»: 270 810               н Счёт-фактура выданный (оформить) · НАБАТ в том числе НДС ‒?     · АТОКС в том числе НДС ‒? 601 800         а   28.12 Акцептован счёт ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию, сумма расчётом распределена: 3 672               · на нужды цеха     · на нужды офиса 1 122               · НДС           18 %   30.12 Начислена заработная плата за декабрь: 204 000   н       · рабочим за производство НАБАТ     · рабочим за производство АТОКС 275 400   а           · персоналу сборочного цеха 102 000               · административно-хозяйственному персоналу 153 000               Удержан из заработной платы и начислен в бюджет НДФЛ 99 450               Начислены страховые взносы во все внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС): 61 200   н     30 % ·рабочим по производству НАБАТ     · рабочим по производству АТОКС 82 620   а         · цеховому персоналу 30 600             · административно-хозяйственному персоналу 45 900             По окончании месяца систематизируются данные о результатах производственной и финансовой деятельности: 1 396     Разница между фактической себестоимостью заготовления материалов и учётнойценой списывается на счёт отклонений         Схема сч.15     Списываются и распределяются отклонения на материалы по расчётному проценту:           н       Ведомость расчёта процента отклонений • для материалов, израсходованным на производство НАБАТ     для материалов, израсходованным на производство АТОКС     а         на нужды офиса               Начислена амортизация на объекты основных средств: 22 440           здание и оборудование цеха     здание офиса и офисное оборудование 12 240               Начислена амортизация на патентные лицензии, используемые в производстве: 4 182                 · НАБАТ   н           · АТОКС 4 284   а           Списываются суммы общепроизводственных расходов на затраты по производству: 67 611   н     Ведомость распределения косвенных расходов · НАБАТ     · АТОКС 91 101   а         Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продаж 229 408               Отпущено в течение месяца из производства на склад готовой продукции по нормативной себестоимости: 300 000   н   н   · НАБАТ     · АТОКС 460 000   а   а       После определения остатков незавершённого производства рассчитана и списана на счёт выпуска продукции фактическая себестоимость: 297 599   н   н Схемы сч. 20н, 20а, 20 Расчёт фактической себестоимости товарной продукции · НАБАТ     · АТОКС 437 034   а   а     Проданные приборы списываются со склада по нормативной себестоимости: 330 000     2н     н Схема сч.40 Ведомость движения готовых изделий · НАБАТ 64   · АТОКС 450 000   2а   а     Списываются отклонения нормативной себестоимости от фактической на счёт продаж:         2н           н · НАБАТ     · АТОКС 22 966   2а   а     Списываются на себестоимость продаж коммерческие расходы 12 240         Схема сч.44     Отражается задолженность перед бюджетом по НДС, полученному от продажи продукции 190 026               Финансовый результат от продаж НАБАТ и АТОКС списывается на счёт прибылей и убытков 59 419         Схема сч. 90     Отражается НДС, принимаемый к налоговому вычету 26 897         Схема сч. 19     Учтена положительная курсовая разница по валютному счёту                 Сальдо прочих доходов и расходов списывается на счёт прибылей и убытков         Схема сч.91     Начислен налог на прибыль 11 496         20% Схема сч.99     Чистая прибыль отчётного года списана в результате реформации баланса 115 985         Схема сч.99     ИТОГО: 7 178 387

2.3 Учётные регистры (счета и ведомости)

Табл. 2.2.

Сч. 01 Основные средства
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.	8 840 000
11) 07.12.12	51 000	20)14.12.12	65 280
19) 14.12.12	67 320	21) 14.12.12	2 040
		19) 14.12.12	67 320
Оборот по дебету	118 320	Оборот по кредиту	134 640
Сальдо на 31.12.	8 823 680

Табл. 2.3.

Сч. 02 Амортизация основных средств
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.			816 000
20) 14.12.12	65 280	52) 30.12.12	22 440
		53) 30.12.12	12 240
Оборот по дебету	65 280	Оборот по кредиту	34 680
Сальдо на 31.12.			785 400

Табл. 2.4.

Сч. 04 Нематериальные активы
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.	100 000
2) 01.12.12	100 000
Оборот по дебету	100 000	Оборот по кредиту
Сальдо на 31.12.	200 000

Табл. 2.5.

Сч. 05 Амортизация нематериальных активов
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.			20 000
		54) 30.12.12	4 182
		55) 30.12.12	4 284
Оборот по дебету		Оборот по кредиту	8 466
Сальдо на 31.12.			28 466

Табл. 2.6.

Сч. 08 Вложения в необоротные активы
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.	54 000
1) 01.12.12	100 000	2) 01.12.12	100 000
9) 07.12.12	51 000	11) 07.12.12	51 000
Оборот по дебету	151 000	Оборот по кредиту	151 000
Сальдо на 31.12.	54 000

Табл. 2.7.

Сч. 10 Материалы
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.	32 000
18) 14.12.12	80 000	24)17.12.12	20 000
		25) 17.12.12	32 640
		26) 17.12.12	6 936
Оборот по дебету	80 000	Оборот по кредиту	59 576
Сальдо на 31.12.	52 424

Табл. 2.8.

Сч. 15 Изготовление и приобретение материальных ценностей
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.
15) 11.12.12	66 300	18) 14.12.12	80 000
16) 11.12.12	12 240	48) 30.12.12	1 396
22) 14.12.12	2 8856
Оборот по дебету	81 396	Оборот по кредиту	81 396
Сальдо на 31.12.

Табл. 2.9.

Сч. 16 Отклонения от стоимости материальных ценностей
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.	2 000
48) 30.12.12	1 396	49) 30.12.12
		50) 30.12.12
		51) 30.12.12
Оборот по дебету	1 396	Оборот по кредиту	1 806
Сальдо на 31.12.	1 591

Табл. 2.10.

Сч. 19 НДС по приобретенным ценностям
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.
10)07.12.12	9 180	70) 30.12.12.	26 897
17)11.12.12	14 137
23)14.12.12	514
33)20.12.12	2 203
38)28.12.12	863
Оборот по дебету	26 897	Оборот по кредиту	26 897
Сальдо на 31.12.

Табл. 2.11

Сч. 20 Основное производство
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.	35 000	61)30.12.12	297 599
24) 17.12.12	20 000	62)30.12.12	437 034
25) 17.12.12	32 640
39) 30.12.12	204 000
40) 30.12.12	275 400
44) 30.12.12	61 200
45) 30.12.12	82 620
49) 30.12.12	606
50) 30.12.12	989
54) 30.12.12	4 182
55) 30.12.12	4 284
56) 30.12.12	67 611
57) 30.12.12	91 101
Оборот по дебету	844 633	Оборот по кредиту	734 633
Сальдо на 31.12.	135 000

Табл. 2.12.

Сч. 25 Общепроизводственные расходы
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.
36) 28.12.12	3 672	56) 30.12.12	63 485
41) 30.12.12	102 000	57) 30.12.12	95 227
46) 30.12.12	30 600
52) 30.12.12	22 440
Оборот по дебету	158 712	Оборот по кредиту	158 712
Сальдо на 31.12.

Табл. 2.13.

Сч. 26 Общехозяйственные расходы
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.
14) 10.12.12	10 000	58) 30.12.12.	229 408
26) 17.12.12	6 936
37) 28.12.12	1 122
42) 30.12.12	153 000
47) 30.12.12	45 900
51) 30.12.12	210
53) 30.12.12	12 240
Оборот по дебету	229 408	Оборот по кредиту	229 408
Сальдо на 31.12.

Табл. 2.14.

Сч. 40 Выпуск продукции (работ, услуг)
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.
61) 30.12.12	297 599	59) 30.12.12	300 000
62) 30.12.12	437 034	60) 30.12.12	460 000
		65) 30.12.12	[2401]
		66) 30.12.12	[22966]
Оборот по дебету	734 633	Оборот по кредиту	734 633
Сальдо на 31.12.

Табл. 2.15.

Сч. 43 Готовая продукция
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.	50 000
59) 30.12.12	300 000	63) 30.12.12	330 000
60) 30.12.12	460 000	64) 30.12.12	450 000
Оборот по дебету	760 000	Оборот по кредиту	780 000
Сальдо на 31.12.	30 000

Табл. 2.16.

Сч. 44 Расходы на продажу
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.
32)20.12.12	12 240	67) 30.12.12	12 240
Оборот по дебету	12 240	Оборот по кредиту	12 240
Сальдо на 31.12.

Табл. 2.17.

Сч. 50 Касса
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.	3 000
3) 02.12.12	51 000	5) 02.12.12	48 960
Оборот по дебету	51 000	Оборот по кредиту	48 960
Сальдо на 31.12.	5 040

Табл. 2.18.

Сч. 51 Расчетный счет
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.	1 971 600
6)05.12.12	26 000	3)02.12.12	51 000
31)20.12.12	349 516	4) 02.12.12	428 400
		7) 02.12.12	13 000
		8) 02.12.12	27 000
		27)17.12.12	38 000
		28)18.12.12	3 370
Оборот по дебету	375 516	Оборот по кредиту	560 770
Сальдо на 31.12.	1 786 346

Табл. 2.19.

Сч. 52 Валютный счет
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.	140 000
71) 30.12.12	204	13) 10.12.12	60 282
Оборот по дебету		Оборот по кредиту	60 282
Сальдо на 31.12.	79 922

Табл. 2.20.

Сч. 68 Расчеты по налогам и сборам
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.			13 000
7) 05.12.12	13 000	43) 30.12.12	99 450
70) 30.12.12	26 897	68) 30.12.12	190 026
		73) 30.12.12	11 496
Оборот по дебету	39 897	Оборот по кредиту	300 972
Сальдо на 31.12.			274 075

Табл. 2.21.

Сч. 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.			27 000
8) 05.12.12	27 000	44) 30.12.12	61 200
		45) 30.12.12	82 620
		46) 30.12.12	30 600
		47) 30.12.12	45 900
Оборот по дебету	27 000	Оборот по кредиту	220 320
Сальдо на 31.12.			220 320

Табл. 2.22.

Сч. 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.			80 000
4)02.12.12	428 400	39) 30.12.12	204 000
43) 30.12.12	99 450	40) 30.12.12	275 400
		41) 30.12.12	102 000
		42) 30.12.12	153 000
Оборот по дебету	527 850	Оборот по кредиту	734 400
Сальдо на 31.12.			286 550

Табл. 2.23.

Сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.	10 000
5) 02.12.12	48 960	14) 10.12.12	10 000
Оборот по дебету	48 960	Оборот по кредиту	10 000
Сальдо на 31.12.	48 960

Табл. 2.24.

Сч. 75 Расчеты с учредителями
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.	100 000
		1) 01.12.12	100 000
Оборот по дебету		Оборот по кредиту	100 000
Сальдо на 31.12.

Табл. 2.25.

Сч. 80 Уставный капитал
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.			10 100 000
Оборот по дебету	-	Оборот по кредиту	-
Сальдо на 31.12.			10 100 000

Табл. 2.26.

Сч. 82 Резервный капитал
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.			63 000
Оборот по дебету	-	Оборот по кредиту	-
Сальдо на 31.12.			63 000

Табл. 2.27.

Сч. 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
Сальдо на 01.12.			103 000
		74) 30.12.12.	115 985
Оборот по дебету		Оборот по кредиту	115 985
Сальдо на 31.12.			218 985

Оборотная ведомость

аналитического учёта к счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

за декабрь 2012г.

Табл. 2.28.

№	Наименование контрагента	Сальдо на 01.12.	Оборот	Сальдо на 31.12.
Дт	Кт	Дебет	кредит	Дт	Кт
№ оп.	Корр.	Сумма	№ оп.	Корр.	Сумма
21.	Михайлов А.А.			5)	50	48 960				…
32.	Вознесенская М.А.	10 000					14)	26	10 000
	…
	Итого:	10 000				48 960			10 000	48 960

Оборотная ведомость

аналитического учёта к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

за декабрь 2012г.

Табл. 2.29.

№	Поставщики	Сальдо на 01.12.12	Оборот	Сальдо на 31.12.12
Дт	Кт	Дебет	кредит	Дт	Кт
№ оп	Корр.	Сумма	№ оп	Корр.	Сумма
1.	LUKEY					60 282		91-2
									51 000
									9 180
	Итого					60 282			60 282	-	-
2.	«База электроники»		38 000			38 000			66 300
						3 370			12 240
									14 137
									2 856
	Итого					41 370			96 047		92 677
3.	«Медведь»								12 240
									2 230
	Итого								14 443		13 310
4.	ОАО «Энергосбыт»								3 672
									1 122
	Итого								5 657		5 657
	Всего		38 000						176 429		112 777

Оборотная ведомость

аналитического учёта к счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

за декабрь 2012г.

Табл. 2.30.

№	Наименование контрагента	Сальдо на 01.12.	Оборот	Сальдо на 31.12.
Дт	Кт	Дебет	кредит	Дт	Кт
№ оп.	Корр.	Сумма	№ оп.	Корр.	Сумма
1.	МЧС РХ		23 600	29)	90н	252 756	31)	51	349 516	…
				30)	90а	120 360
	Итого		23 600			373 116			349 516
2.	ОАО «Сибирьтелеком»	26 000		34)	90н	270 810	6)	51	26 000
				35)	90а	601 800
	Итого	26 000				872 610			26 000
	Всего	26 000	23 600			1 245 726			375 516	872 610

Ведомость расчёта процента отклонений

фактической себестоимости заготовления материалов от учётной цены

за декабрь 2012г.

Табл. 2.31.

Остаток на начало месяца	Поступило в течение месяца	% отклонений
Материалы Сн10	Отклонения Сн16	Материалы Од10	Отклонения Од16
32 000	2 000	80 000		3,03

Ведомость распределения косвенных расходов

по видам продукции

за декабрь 2012г.

Табл. 2.32.

Наименование продукции	Заработная плата основных рабочих	Удельный вес, %	Общепроизводственные расходы счет 25
НАБАТ	204 000	42,6	67 611
АТОКС	275 400	57,4	91 101
Всего	479 400		158 712

Ведомость учёта расходов производства

за декабрь 2012г.

с кредита счетов:

Табл. 2.33.

в дебет счетов									Всего:
	22 440					3 672	30 600	102 000	158 712
в том числе:		8 466	52 640	1 595	158 712		143 820	479 400	844 633
20-н		4 182	20 000		63 485		61 200	204 000	353 473
20-а		4 284	32 640		95 227		82 620	275 400	491 210
Всего:	22 440	8 466	52 640	1 595	158 712	3 672	174 420	581 400	1 003 345
По экономическим элементам:	22 440	8 466	52 640	1 595	Х	3 672	174 420	581 400	844 633
Комплексных расходов:	Х	Х	Х	Х	57 907	Х	Х	Х	742 633

Ведомость

расчёта затрат на производство по экономическим элементам

за декабрь 2012г.

Табл. 2.34.

Наименование показателей	Материальные затраты (10, 16, 60)	Расходы на оплату труда (70)	Отчисления на социальное страхование (69)	Амортизация основных средств (02)	Прочие расходы (05, 71)	Итого:
Всего затрат по экономическим элементам	57 907	581 400	174 420	22 440	8 466	844 633

Расчёт фактической себестоимости товарной продукции

за декабрь 2012г.

Табл. 2.35.

	Показатели	НАБАТ	АТОКС	Итого
	Остаток незавершенного производства на начало месяца	табл. 5.2 15 000	10 000	25 000
	Текущие затраты	Од 20 353 473	530 940	884 413
	Остаток незавершённого производства на конец месяца	табл. 5.2 75 000	60 000	135 000
	Фактическая себестоимость	297 599	437 034	734 633
	Нормативная себестоимость	по ЖХО 300 000	460 000	760 000
	Отклонения	[2 401]	[22 966]	[25 367]

Ведомость

движения готовых изделий в ценностном выражении

за декабрь 2012г.

Табл. 2.36.

Показатели	Готовые изделия
По нормативной себестоимости	По фактической себестоимости
НАБАТ	АТОКС	НАБАТ	АТОКС
1. Остаток на начало месяца	Сн 43-н 30 000	20 000	Х	Х
2. Поступило из производства	Од 43-н 300 000	460 000	Табл.7.5 297 599	437 034
3. Итого поступление с остатком	п.1 + п.2 330 000	480 000	297 599	437 034
4. Отклонения фактической производственной себестоимости от нормативной	Х	Х	Табл.7.5 [2 401]	[22 966]
5. Реализовано за отчётный месяц	по ЖХО 330 000	450 000	297 599	437 034
6. Остаток на конец месяца	п.3-п.5	30 000	Х	Х

Расчёт результата от продаж

за декабрь 2012 года

Табл. 2.37.

Сч. 90 Продажи Дебет Кредит № и вид операции Сумма № и вид операции Сумма 63) Нормативная себестоимость НАБАТ 330 000 29) Выручка НАБАТ 252 756 64) Нормативная себестоимость АТОКС 450 000 30) Выручка АТОКС 120 360 65) Отклонения НАБАТ [2 401] 34) Выручка НАБАТ 270 810 66) Отклонения АТОКС [22 966] 35) Выручка АТОКС 601 800 58) Общехозяйственные расходы 158 712     67) Коммерческие расходы 12 240     68) НДС 190 026     Од= 1 186 307 Ок = 1 245 726 Прибыль (убыток) от продаж 59 419   59 419 …) Списание результата 59 419     Од = 1 245 726 Ок = 1 245 726

Табл. 2.38.

Сч. 91 Прочие расходы и доходы
Дебет	Кредит
№ операции, дата	Сумма	№ операции, дата	сумма
12) 10.12.12.		71) 30.12.12.
21) 14.12.12.	2 040
Оборот по дебету	2 142	Оборот по кредиту	2 142

Расчёт финансового результата

за декабрь 2012

года

Табл. 2.39.