Оборотная ведомость. На основе данных для выполнения задачи:

Задача

На основе данных для выполнения задачи:

- откройте синтетические счета и запишите на них остатки по данным баланса на 1 апреля 200 _ г.;

- расположите счета в порядке возрастания номеров (01, 02, 10 и т.д.);

- дополнительно откройте счета, по которым не было начальных остатков (схемы отдельных счетов приведены);

- запишите в журнале регистрации хозяйственных операций все операции с указанием их номера и корреспонденции счетов, подсчитайте итог журнала;

- отразите все хозяйственные операции на счетах;

- подсчитайте обороты по дебету и кредиту всех счетов и выведите конечные остатки;

- составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверьте итог оборотов ведомости с итогом журнала регистрации хозяйственных операций;

- составьте по данным оборотной ведомости и счетов бухгалтерский баланс на 1 число месяца по действующей в настоящее время форме;

- подведите итоги по каждому разделу актива и пассива баланса и подсчитайте общий итог.

Статьи баланса	Код строки	Сумма, тыс. руб.
Основные средства
в т.ч.: земельные участки и объекты природопользования
здания, машины и оборудование
Итого по разделу I
Запасы
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
Векселя к получению
Авансы выданные
Денежные средства
в том числе: касса
расчетные счета
валютные счета
Итого по разделу II
Баланс

Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
в т.ч. резервы, образованные в соответствии с законодательством
Нераспределенная прибыль отчетного года
Итого по разделу III
Займы и кредиты
в т.ч.: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Итого по разделу IV
Займы и кредиты
в т.ч.: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность
в т. ч. поставщики и подрядчики
векселя к уплате
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность перед бюджетом
Резервы предстоящих расходов
Итого по разделу V
Баланс

2. Расшифровка остатков незавершенного производства:

Статьи затрат	Незавершенное производство
на 1 апреля 200_ г.	на 11 мая 200_г.
по изделиям
А	Б	итого	А	Б	итого
Сырье и материалы					-
Топливо и энергия					-
Основная заработная плата производственных рабочих					-
Дополнительная заработная плата производственных рабочих					-
Отчисления на социальное страхование					-
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования					-
Цеховые расходы					-
Общехозяйственные расходы					-
Итого					-

Остатки готовой продукции на начало месяца и товаров отгруженных

руб.

Показатели	Плановая себестоимость	Отклонения от плановой себестоимости: экономия (-), перерасход (+)	Фактическая себестоимость
- Готовая продукция - товары отгруженные в том числе: - расходы на продажу		-134000 -45000

Остатки производственных запасов по счетам синтетического учета (руб.)

	Учетная цена	Отклонения в стоимости материалов	Фактическая себестоимость
Материалы		+90000
Итого

Нормативные показатели себестоимости (руб.)

№ п/п	Статьи и затраты	Нормативная себестоимость единицы
изделие А	изделие Б
	Сырье и материалы
	Топливо и энергия на технологические цели
	Основная заработная плата производственных рабочих
	Дополнительная заработная плата производственных рабочих
	Отчисления на социальное страхование
	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
	Цеховые расходы	27,5
	Общехозяйственные расходы	21,5
	Производственная себестоимость товарной продукции
	Внепроизводственные расходы
	Полная себестоимость товарной продукции

Расшифровка статьи «Основные средства»

- собственные основные средства 2 556 000 руб.

- амортизация собственных основных средств 80 000 руб.

Остаточная стоимость 2 556 000 – 76 000 = 2 480 000 руб. (в балансе отражено 2 480 тыс. руб.)

Операции за II квартал 200_г.

№ п/п	Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
	Счета поставщиков	Акцептованы счета поставщиков за: - материалы - транспортно-заготовительные расходы
	Бухгалтерская справка	Оприходованы на склад материалы по учетным ценам Отклонения в стоимости материалов	+15600
	Выписка банка из расчетного счета	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - поставщикам за материалы - транспортным организациям за доставку материалов Итого
	Лимитные карты, требования	Отпущено и израсходовано материалов по учетным ценам на производство: - изделий А - изделий Б - на обслуживание оборудования - на цеховые нужды - на нужды управления организацией Итого	1200000 450000
	Ведомость № 10	Списываются отклонения по материалам на производство: - изделий А - изделий Б - на обслуживание машин и оборудования - на цеховые нужды - на нужды управления организацией Итого (суммы определить по табл. 1)
	Акт приема-передачи основ-ных средств	Получено безвозмездно от другого завода оборудование первоначальной стоимостью
	Разработанная таблица ф.№6	Начислена за месяц амортизация: - машин и оборудования - зданий, сооружений и прочих основных средств цехового назначения - зданий, сооружений и прочих основных средств общехозяйственного назначения Итого
	Бухгалтерская справка	Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал
	Бухгалтерская справка	Произведены отчисления в резерв для ремонта основных средств: - машины и оборудования - зданий, сооружений и прочих основных средств цехового назначения - зданий, сооружений и прочих основных средств общехозяйственного назначения Итого
	Наряды, табели, расчетно-платежные ведомости	Начислена и распределена заработная плата за месяц основных производственных рабочих по производству: - изделий А - изделий Б - рабочих, обслуживающих машины и оборудование - персонала цехов - персонала управления организации	500000 300000
		- рабочих за время очередных отпусков Итого	30000 978000
	Бухгалтерская справка	Произведены отчисление на социальное страхование в размере 26% от начисленной заработной платы производственных рабочих: - по изделиям А - по изделиям Б - рабочих, обслуживающих машины и оборудование - персонала цехов - персонала управления организацией - рабочих за время очередных отпусков Итого
	Бухгалтерская справка	Резервируются для включения в себестоимость продукции суммы на предстоящую оплату очередных отпусков в размере 10% заработной платы производственных рабочих: - по изделиям А - по изделиям Б - рабочих, обслуживающих машины и оборудование Итого
	Выписка из расчетного счета	Оплачены с расчетного счета за электроэнергию, использованную на: - изготовление изделий А - изделий Б - обслуживание производственного оборудования - отопление и освещение основного цеха основного производства - отопление и освещение зданий общехозяйственного назначения Итого
	Расчетно-платежная ведомость	Произведены удержания налогов из заработной платы работников организации
	Бухгалтерская справка	Списываются в конце месяца расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования. Распределите их между изделиями А и Б пропорционально сметным (нормативным) ставкам. (табл. 2) Итого
	Бухгалтерская справка	Списываются общепроизводственные (цеховые) расходы. Распределите их между изделиями А и Б пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (табл. 3) Итого
	Бухгалтерская справка	Списываются общехозяйственные (общезаводские) расходы. Распределите их между изделиями А и Б пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. (табл. 3) Итого
	Накладные	Выпущена из основного производства и оприходована на складе готовая продукция по плановой производственной себестоимости: изделия А в количестве 1967 шт. по плановой себестоимости 1450 руб. за 1 шт. изделия Б в количестве 1135 шт. по плановой себестоимости 1340 руб. за 1 шт. Итого по плановой производственной себестоимости   Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (экономия «-», перерасход «+») по:
		- изделиям А - изделиям Б Итого отклонений (табл. 4 и 5) Выпущена из основного производства и оприходована на складе готовая продукция по фактической производственной себестоимости: - изделия А - изделия Б Итого по фактической производственной себестоимости (табл. 4 и 5)
	Счета	Отгружена со уклада готовая продукция покупателям: - По плановой себестоимости Отклонения по плановой себестоимости Экономия «-» (сумму определите) Итого по фактической себестоимости	1%
	Выписка из расчетного счета	Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям
	Выписка из расчетного счета	Поступило на расчетный счет: -от покупателей за реализованную продукцию по оптовым ценам -НДС Итого	7060000 1412000 8472000
	Бухгалтерская справка	Списываются внепроизводственные расходы на себестоимость реализованной продукции
	Бухгалтерская справка	Списывается реализованная продукция: - по плановой себестоимости Отклонения от плановой себестоимости экономия «-» (сумму определите) Итого по фактической себестоимости	1,0%
	Ведомость 16	Начислен налог на добавленную стоимость
	Бухгалтерская справка	Списан на соответствующий счет финансовый результат от реализации продукции (табл. 6)
	Бухгалтерская справка	Произведены отчисления от прибыли в фонды специального назначения для материального поощрения рабочих
	Чеки	Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы, премий, командировочных и хозяйственных расходов
	Выписка из расчетного счета, платежные поручения	Перечислено с расчетного счета: - налоги, удержанные с заработной платы работников предприятия - органов социального страхования произведенные отчисления Итого
	Платежные ведомости, расходные кассовые ордера	Выданы из кассы: - заработная плата и премии - под отчет на хозяйственные и командировочные расходы Итого
	Выписка из расчетного счета, платежные поручения	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку в погашение краткосрочной ссуды
	Выписка из расчетного счета	Поступили средства от дебиторов, ранее списанные на убытки в связи с истечением сроков исковой давности
	Приходный кассовый ордер	Взносы родителей на содержание детей в детском саду
	Выписка из расчетного счета, платежные поручения	Перечислены с расчетного счета в бюджет: - сумма налога на добавленную стоимость - сумма налога на прибыль Итого	1412000 2000000 3412000
	Справка бухгалтерии	Списана на соответствующий счет прибыль отчетного года

Решение:

1) В Бухгалтерском балансе заполним наименование статей бухгалтерского баланса в соответствии с кодами строк.

2) Открываем счета синтетического учета

01 «Основные средства» Сн 2 556 000 Ск 2 556 000

02 «Амортизация основных средств» Сн 80 000 7) 76 000 Ск 156 000

07 «Оборудование к установке» Сн 6) 1 200 000 Ск 1 200 000

10 «Материалы» Сн 1 550 000 2) 960 000 4) 1 673 000 Ск 837 000

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» Сн 1) 975 600 2) 975 600 Ск

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» Сн 90 000 2) 15 600 5) 100 380 Ск 5 220

20 «Основное производство» Сн 1 370 000 4), 5), 10), 11), 12), 13), 15), 16), 17) 3 225 860 18) 4 525 860 Ск 70 000

23 «Вспомогательные производства» Сн 4) 10 000 15) 191 600 5) 600 7) 60 000 9) 50 000 10) 50 000 11) 13 000 12) 5 000 13) 3 000 Об д 191 600 Ск 0

25 «Общепроизводственные расходы» Сн 4), 5), 7), 9) 10), 11), 13) 121 740 16) 121 740 Ск 0

26 «Общехозяйственные расходы» Сн 4), 5), 7), 9) 10), 11), 13) 60 520 17) 60 520 Ск 0

40 «Выпуск продукции» Сн 18) 4 525 860 18) 4 525 860 Ск 0

43 «Готовая продукция» Сн 2 640 000 18) 4 373 050 19)54 000 19) 5 400 000 Об к 5 346 000 Ск 1 667050

44 «Расходы на продажу» Сн 20) 45 000 22) 45 000 Ск 0

45 «Товары отгруженные» Сн 740 000 19) 5 400 000 23) 58 000 19) 54 000 23) 5 800 000 Об к 5 796 000 Ск 344 000

50 «Касса» Сн 15 000 27) 1 800 900 32) 150 000 29) 1 520 000 Об д 1 950 900 Ск 445 900

51 «Расчетные счета» Сн 2 200 000 21) 8 472 000 3), 13), 20), 27) 28), 30), 33) 6 030 500 Ск 4 641 500

52 «Валютные счета» Сн 2 000 000   Ск 2 000 000

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Сн 600 000 3), 13) 1 002 600 1), 13) 1 002 600 Ск 600 000

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Сн 138 000 21) 8 472 000 21) 8 472 000 Ск 138 000

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Сн 3 150 000 30) 1 000 000 Ск 2 150 000

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Сн 3 000 000   Ск 3 000 000

68 «Расчеты по налогам и сборам» Сн 200 000 14, 24) 1 532 000 28), 33) 1 732 000 Ск 50 000

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Сн 120 000 11) 254 280 28) 450 000 Ск 75 720

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Сн 150 000 10) 978 000 14), 29) 1 200 000 Ск 72 000

71 «Расчеты с подотчетными лицами» Сн 29) 320 000 Ск 320 000

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Сн 32) 150 000 Ск 150 000

80 «Уставный капитал» Сн 2 750 000 Ск 2 750 000

82 «Резервный капитал» Сн 600 000 8) 160 000 Ск 760 000

83 «Добавочный капитал» Сн 650 000 Ск 650 000

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Сн 2 030 000   8), 26) 460 000 Ск 1 570 000

90 «Продажи» Сн 21) 8 472 000 23), 25) 8 472 000 Ск 0

91 «Прочие доходы и расходы» Сн 31) 50 000 34) 50 000 Ск 0

96 «Резервы предстоящих расходов» Сн 173 000 9),12),26) 455 000 10), 11) 37 800 Ск 610 200

97 «Расходы будущих периодов» Сн 420 000   Ск 420 000

98 «Доходы будущих периодов» Сн 6) 1 200 000 Ск 1 200 000

99 «Прибыли и убытки» Сн 25),34) 1 323 000 34) 200 000 Ск 1 123 000

3) Журнал хозяйственных операций за апрель

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корресп. счетов
Д-т	К-т
	Акцептованы счета поставщиков за: - материалы - транспортно-заготовительные расходы
	- Оприходованы на склад материалы по учетным ценам - Отклонения в стоимости материалов	+15600
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: поставщикам за материалы транспортным организациям за доставку материалов Итого
	Отпущено и израсходовано материалов по учетным ценам на производство: - изделий А - изделий Б - на обслуживание оборудования - на цеховые нужды - на нужды управления организацией Итого	1200000 450000 1673 000	20-А 20-Б
	Списываются отклонения по материалам на производство: - изделий А - изделий Б - обслуживание машин и оборудования - на цеховые нужды - на нужды управления организацией Итого (расчет в табл. 1)	+72 000 + 27 000 +600 +540 +240 +100 380	20-А 20-Б
	Получено безвозмездно от другого завода оборудование первоначальной стоимостью
	Начислена за месяц амортизация: - машин и оборудования - зданий, сооружений и прочих основных средств цехового назначения - зданий, сооружений и прочих основных средств общехозяйственного назначения Итого
	Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал (из чистой прибыли)
	Произведены отчисления в резерв для ремонта основных средств: - машины и оборудования - зданий, сооружений и прочих основных средств цехового назначения - зданий, сооружений и прочих основных средств общехозяйственного назначения Итого
	Начислена и распределена заработная плата за месяц основных производственных рабочих по производству: - изделий А - изделий Б - рабочих, обслуживающих машины и оборудование - персонала цехов - персонала управления организации	500000 300000	20-А 20-Б
	- рабочих за время очередных отпусков Итого	30000 978000
	Произведены отчисление на социальное страхование в размере 26% от начисленной заработной платы производственных рабочих: - по изделиям А - по изделиям Б - рабочих, обслуживающих машины и оборудование - персонала цехов - персонала управления организацией - рабочих за время очередных отпусков Итого	130 000 78 000   13 000 18 200 7 280 7 800 254 280	20-А 20-Б
	Резервируются для включения в себестоимость продукции суммы на предстоящую оплату очередных отпусков в размере 10% заработной платы производственных рабочих: - по изделиям А - по изделиям Б - рабочих, обслуживающих машины и оборудование Итого	50 000 30 000   5 000 85 000	20-А 20-Б
	Оплачены с расчетного счета за электроэнергию, использованную на: - изготовление изделий А - изделий Б - обслуживание производственного оборудования - отопление и освещение основного цеха основного производства - отопление и освещение зданий общехозяйственного назначения Итого	4 000   5 000 27 000	20-А 20-Б
	Произведены удержания налогов из заработной платы работников организации	120 000
	Списываются в конце месяца расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования. Распределите их между изделиями А и Б пропорционально сметным (нормативным) ставкам. (табл. 2) Итого	106 200 85 400   191 600	20-А 20-Б
	Списываются общепроизводственные (цеховые) расходы. Распределите их между изделиями А и Б пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (расчет в табл. 3) Итого	76 090 45 650 121 740	20-А 20-Б
	Списываются общехозяйственные (общезаводские) расходы. Распределите их между изделиями А и Б пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (расчет в табл. 3) Итого	37 660 22 860 60 520	20-А 20-Б
	Выпущена из основного производства и оприходована на складе готовая продукция по плановой производственной себестоимости: -изделия А в количестве 1967 шт. по плановой себестоимости 1450 руб. за 1 шт. изделия Б в количестве 1135 шт. по плановой себестоимости 1340 руб. за 1 шт. Итого по плановой производственной себестоимости	1 520 900
	Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (экономия «-», перерасход «+») по: - изделиям А - изделиям Б Итого отклонений (табл. 4 и 5) Выпущена из основного производства и оприходована на складе готовая продукция по фактической производственной себестоимости: - изделия А - изделия Б Итого по фактической производственной себестоимости (табл. 4 и 5)	+127 800 +25 010 +152 810	90-2 90-2	20-А 20-Б
	Отгружена со склада готовая продукция покупателям: - По плановой себестоимости Отклонения по плановой себестоимости Экономия «-» 1% (сторно) Итого по фактической себестоимости
	Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям
	Поступило на расчетный счет: -от покупателей за реализованную продукцию по оптовым ценам -НДС (20%) Итого	7060000 1412000		90-1 90-1
	Списываются внепроизводственные расходы на себестоимость реализованной продукции		90-2
	Списывается реализованная продукция: - по плановой себестоимости отклонения от плановой себестоимости - экономия «-» 1,0% (сторно) Итого по фактической себестоимости	58 000	90-2   90-2
	Начислен налог на добавленную стоимость		90-3
	Списан на соответствующий счет финансовый результат от реализации продукции (расчет в табл. 6)		90-9
	Произведены отчисления от прибыли в фонды специального назначения для материального поощрения рабочих
	Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы, премий, командировочных и хозяйственных расходов
	Перечислено с расчетного счета: - налоги, удержанные с заработной платы работников предприятия - органов социального страхования Итого		68-3
	Выданы из кассы: - заработная плата и премии - под отчет на хозяйственные и командировочн. расходы Итого
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку в погашение краткосрочной ссуды
	Поступили средства от дебиторов, ранее списанные на убытки в связи с истечением сроков исковой давности			91-1
	Взносы родителей на содержание детей в детском саду
	Перечислены с расчетного счета в бюджет: - сумма налога на добавленную стоимость - сумма налога на прибыль Итого	1412000 200 000
	Списана на соответствующий счет прибыль отчетного года (операция 25 уже выполнена, со счета 99 прибыль списывается на счет 84 только в конце года) - списаны прочие доходы - списан налог на прибыль	50 000 200 000	91-9

Таблица 1 - Расчет отклонений в стоимости материалов за апрель 200_ г.

Показатели	Материалы по учетным ценам	Отклонения в стоимости материалов, руб.	Средний процент отклонений	Фактическая себестоимость материалов, руб.
Остаток на начало месяца Поступило за месяц	1 550 000 960 000	+90 000 +15 600	11,25 1,63	890 000 975 600
Всего	1 760 000	+105 600	6,00	1 865 600
Израсходовано на производство а) изделия А б) изделия Б в) для обслуживания машин и оборудования г) для цеховых нужд д) для нужд заводоуправления	1 200 000 450 000   10 000 9 000 4 000	+72 000 + 27 000   +600 +540 +240		1 272 000 477 000   10 600 9 540 4 240
Итого	1 673 000	+100 380		1 773 380
Остаток на конец месяца	837 000	+5 220	6,00	842 220

Таблица 2 -Распределение расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования

Виды продукции	Сметные (нормативные) расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования	Фактически
сумма, руб.	%
А Б		106 200 85 400	55,43 44,57
Итого		191 600

Таблица 3 - Распределение цеховых и общехозяйственных расходов

Виды продукции	Основная заработная плата производственных рабочих, руб.	Цеховые расходы	Общехозяйственные расходы
сумма, руб.	%	сумма, руб.	%
А Б	500 000 300 000	76 090 45 650	62,5 37,5	37 660 22 860	62,5 37,5
Итого	800 000	121 740		60 520

Таблица 4 - Расчет фактической себестоимости изделий А

№ п/п	Статья затрат	Незавершенное производство на начало месяца	Затраты за месяц	Незавершенное производство на конец месяца	Фактическая себестоимость выпущено продукции (гр. 1+ гр.2)	Нормативеая себестоимость фактической продукции	Отклонения от плановой себестоимости (эк «-», продаж «+»)
	Сырье и материалы				1849 000	1967 000	-118000
	Топливо и энергия на технологические цели				11 000		-67 680
	Основная заработная оплата производственных рабочих				619 000	531 090	+87 910
	Дополнительная заработная плата производственных рабочих				59 000	531 090	-472 090
	Отчисление на социальное страхование				142 000	49 175	+92 825
	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования				126 200	100 317	+25883
	Цеховые расходы				116 090	54 093	+61 997
	Общехозяйственные расходы				57 660	42 290	+15 370
ИТОГО	1370 000		400 000		2852 150	+127 800

Таблица 5 - Расчет фактической себестоимости изделия Б

№ п/п	Статья затрат	Незавершенное производство на начало месяца	Затраты за месяц	Незавершенное производство на конец месяца	Фактическая себестоимость выпущено продукции (гр. 1+ гр.2)	Нормативеая себестоимость фактической продукции	Отклонения от плановой ебестоимости (эк «-», продаж «+»)
	Сырье и материалы			-	777 000	544 800	+232200
	Топливо и энергия на технологические цели			-	37 000		-10 670
	Основная заработная плата производственных рабочих			-	387 100	360 930	+26 170
	Дополнительная заработная плата производственных рабочих			-	32 000	360 930	-328930
	Отчисление на социальное страхование			-	78 900	26 105	+52 795
	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования			-	135 400	46 535	+88 865
	Цеховые расходы			-	65 650	35 185	+30 465
	Общехозяйственные расходы			-	32 860	27 240	+5 620
ИТОГО			-		1520 900	+25 010

Таблица 6 - Расчет результатов от реализации продукции

№п/п	Показатели	Сумма, руб.
	Плановая себестоимость Отклонения (+, -) Фактическая себестоимость Внепроизводственные расходы Полная себестоимость	5 800 000 -58 000 5 742 000 45 000 5 787 000
	Налог на добавленную стоимость Итого по дебету счета 90 Выручка от реализации по отпускным (оптовым) ценам Результат от реализации прибыль (+) убыток (-)	1 412 000 7 199 000 8 472 000   1 273 000

Оборотная ведомость