Анализ финансовых результатов от реализации продукции

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Якутская птицефабрика» за 2008г., тыс. руб.

Показатели	2007 г.	2008.
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акциза и аналогичных платежей)
Полная себестоимость реализованной продукции
Прибыль от реализации продукции
Прибыль отчетного периода
Иные платежи из прибыли
Чистая прибыль

Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс" (Приложение 1); форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 2); форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"; а также опрос специалистов ОАО «Якутская птицефабрика»

Основную часть прибыли предприятие ОАО «Якутская птицефабрика» получает за счет реализации товарной продукции. План по сумме прибыли от реализации товарной продукции за 2008 г. перевыполнен на 3619 тыс. руб. (139219-135600), или на 2,6 %.

Прибыль от реализации товарной продукции зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен. Эти же факторы являются факторами второго порядка по отношению к балансовой прибыли.

Исходные данные, необходимые для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли, разместили в таблице 3.

Таблица 3.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб.

Показатель	2007 г.	Условный показатель, рассчитанный в ценах 2007 г. на объем 2008 г.	2008 г.
Выручка от реализации (без НДС, акциза и других отчислений из выручки)
Полная себестоимость реализованной продукции
Прибыль от реализации продукции

Сравнивая сумму прибыли, предшествующего года и условную, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента продукции отчетного года, но при ценах и себестоимости базового (предшествующего) года, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (DП_{(V, стр.}):

тыс. руб.

Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли базового года на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат разделим на 100.

Прирост объема реализации составил:

%.

Влияние объема продаж на сумму прибыли (DП_(V)):

тыс. руб.

Определим влияние структурного фактора (DП_(стр.)):

тыс. руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (DП_(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового года:

тыс. руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию (DП_(Ц)) устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации при ценах базового периода:

тыс. руб.

Общее изменение суммы прибыли:

тыс. руб.,

в том числе за счет изменения:

1) объема продаж тыс. руб.;

2) структуры товарной продукции тыс. руб.;

3) полной себестоимости тыс. руб.;

4) цен реализации тыс. руб.

Баланс факторов:

.

Далее проведем факторный анализ изменения суммы прибыли по сравнению с планом.

Данный анализ также проведем способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической. Алгоритм расчета представлен в таблице 5.

Таблица 4.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб.

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
Выручка от реализации (без НДС)
Полная себестоимость
Прибыль от реализации

Таблица 5.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции.

Показа-тель	Условия расчета	Алгоритм расчета
Объем реали-зации	Структура товарной продукции	Цена	Себесто-имость
План	План	План	План	План	Впл - Спл
Усл1	Факт	План	План	План	Ппл * Крп
Усл2	Факт	Факт	План	План	Вусл - Сусл
Усл3	Факт	Факт	Факт	План	Вф - Пусл
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Вф - Пф

где В_пл, В_ф, В_усл - выручка от реализации без НДС, соответственно, плановая, фактическая и условная;

С_пл, С_ф, С_усл - себестоимость;

П - прибыль;

К_рп - процент выполнения плана по количеству реализованной продукции.

1. П_пл = 148670тыс. руб.

2. Найдем сумму прибыли при фактическом объеме остальных факторов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана по реализации продукции (К_пр) и скорректируем плановую сумму прибыли на этот процент:

%.

3. руб.

4. руб.

5. руб.

6. руб.

Изменение суммы прибыли за счет:

- объема реализации продукции:

руб.;

- структуры товарной продукции:

руб.;

- средних цен реализации:

руб.;

- себестоимости реализованной продукции:

тыс. руб.

Баланс факторов:

тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в большей степени за счет изменения структуры продукции (на 9208 руб.), также увеличение объема реализации продукции способствовало увеличению суммы прибыли на 8059 руб. Рост цен реализации повлек за собой увеличение суммы прибыли на 8 тыс. руб.

Отрицательное влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение полной себестоимости продукции, за счет этого фактора прибыль уменьшилась на 1204 руб.

Такие результаты факторного анализа показывают, что руководство предприятия уделяет большое влияние структуре выпускаемой продукции, а именно, стремится увеличить удельный вес более доходной продукции.

Здесь также следует отметить, что положительное влияние роста цен реализации продукции и увеличения объема выпускаемой продукции значительно перекрывает отрицательное влияние увеличения себестоимости продукции. Это также положительно характеризует деятельность предприятия.

2.3. Анализ рентабельности деятельности ОАО «Якутская птицефабрика»

Для проведения анализа рентабельности деятельности ОАО «Якутская птицефабрика» необходимы данные, представленные в таблице 6.

Для расчета показателей рентабельности капитала предпочтительнее брать среднюю величину капитала. Так, собственный капитал на начало года составлял 444393 тыс. руб.

Таблица 6.

Исходные данные для анализа рентабельности деятельности предприятия.

Показатели	2007 г.	2008.
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акциза и аналогичных платежей)
Полная себестоимость реализованной продукции
Прибыль от реализации продукции
Прибыль отчетного периода
Иные платежи из прибыли
Чистая прибыль

Рассчитаем показатели рентабельности:

1) Рентабельность продаж

[7], (2.1.)

где R_п - рентабельность продаж;

П_рп - прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации продукции.

В анализируемом периоде (2008 г.):

%.

В предшествующем периоде (2007 г.):

%.

Таким образом, если в 2007 году с каждого рубля реализованной продукции предприятие получало прибыли 99 руб., то в 2008 году этот показатель возрос в 1,1 раза и составил 87,6 руб.

2) Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек):

[8], (2.2.)

где И - затраты на производство и сбыт продукции.

В 2008 г. %

В2007 г. %.

Отсюда следует, что каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции в 2008 году принес предприятия прибыли 4,6 руб., это в 1,06 раза больше, чем в предшествующем 2007 году.

3) рентабельность (доходность) всего капитала предприятия (R_К):

[9],

где ЧП - чистая прибыль;

В_(ср) - итог баланса (средний).

В 2008 г. %

В 2007 г. %.

В 2008 году чистая прибыль предприятия составила 2,25 %. В 2007 г. доля чистой прибыли составила 8,4 % от суммы всего капитала на конец года.

4) Рентабельность внеоборотных активов (R_F):

[10],

где F_(ср) - средняя стоимость внеоборотных активов.

В 2008 г. %

В 2007 г. %.

На каждый рубль, вложенные во внеоборотные активы, приходится 28,5 руб. чистой прибыли, что в 3,62 раза больше, чем в предшествующем году.

5) Рентабельность собственного капитала (R_ск):

[11],

где СК - собственный капитал предприятия.

В 2008 г. %

В 2007 г. %.

Эффективность использования собственных средств предприятия в 2008 г. возросла по сравнению с предшествующим годом в 3,7 раза.

Заключение

Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия является прибыль и рентабельность.

Как показал анализ финансовых результатов производственного предприятия ОАО «Якутская птицефабрика», данное предприятие успешно работает на рынке города Якутска, оно является конкурентным, а также в рассматриваемом периоде оно улучшило свои финансовые результаты.

Основной доход предприятие получает от производства и реализации продукции. Доля прибыли от реализации в составе балансовой прибыли - 96,29%

План прибыли от основной деятельности перевыполнен на 22,66 тыс. руб. или на 6,12%.

Сумма прибыли от реализации продукции в 2008 году почти на 7,9% больше, чем в 2007 году.

Чистая прибыль предприятия увеличилась на 623 тыс. руб. или 265%.

Значительную роль в столь быстром приросте суммы прибыли сыграли улучшение деятельности самого предприятия. Это показал факторный анализ прибыли и рентабельности.

Рентабельность продаж, показывающая долю прибыли в сумме выручки от реализации, в отчетном году составила 10,9%, что в 2,67 раза больше данного показателя за предшествующий год и на 0,4% больше планового.

Рентабельность затрат на производство и реализацию продукции в отчетном году составила 12,23, это на 0,46% больше, чем по плану и в 2,87 раза превосходит результат прошлого года.

Рентабельность всего капитала возросла почти в 4 раза и составила 13,7%. Рентабельность внеоборотных активах составила 8519%, что в 3,62 раза превышает показатель предшествующего года.

Анализ также показал, что на рассматриваемом нами предприятии существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся: увеличение объема производства и реализации продукции, снижение удельной себестоимости продукции и повышения качества продукции.

В данной курсовой работе нами был проведен анализ финансовых результатов производственного предприятия ОАО «Якутская птицефабрика». Данный анализ является ретроспективным, т.к. использовано информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась деятельность только одного предприятия; итоговым (за один год); финансово-экономическим, т.е. его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.

По использованной методике проведенный нами анализ является сравнительным и факторным. По охвату изучаемых объектов - выборочный и тематический, т.е. рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности ОАО «Якутская птицефабрика», а лишь финансовые результаты.

Список используемой литературы

1. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и комментарии к составлению. - М.: Бухгалтерский учет, 1997.

2. Бакаев М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 1999.

3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 1995.

4. Балабанов И.Т. Риск - менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1996.

5. Беркстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996.

6. Большой экономический словарь. / Под ред. Азримяна А.Н. - Институт новой экономики, 1998.

7. Бухгалтерский учет. / Под ред. Безруких П.С. - М.: Бухгалтерский учет, 1995.

8. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство "ПРИОР", 2000.

9. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. / Под ред. Табалиной С.А. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994.

10. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1996.

11. Жминько С.И. Финансовый учет на предприятиях. - Ростов-на-Дону: изд. "Феникс", 1998.

12. Карпова Т.П. Управленческий учет. - М.: ЮНИТИ, 1998.

13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2000.

14. Крыньский Х.Э. Математика для экономистов. / Под ред. Баренгольца М.И. - М.: Статистика, 1970.

15. Налоги. / Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 1999.

16. Павлова Л.П. Финансовый менеджмент. - М.: ИНФРА-М, 1999.

17. Предпринимательское право. / Под ред. Клейн Н.И. - М.: Юридическая литература, 1999.

18. Румянцева З.П., Саломатин Н.А. и др. Менеджмент организации. - М.: ИНФРА-М, 1996.

19. Русак Н.А. Стражев В.И., Мигун О.Ф. Анализ Хозяйственной деятельности в промышленности. / Под ред. Стражева В.И. - Миснк: Вышэйшая школа, 1998.

20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ИП "Экоперспектива", 1998.

21. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 1996.

22. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. - М.: Перспектива, 1995.

23. Стражев В.И. Оперативное управление предприятием, проблемы учета и анализа, - Минск: Наука и техника, 1973.

24. Пиндайк Р., Рубинфельд Д. Микроэкономика. - М.: Экономика, Дело, 1992.

25. Теория экономического анализа. / Под ред. Шеремета А.Д. - М.: Прогресс, 1992.

26. Урезов В.А., Александрова В.Ф., Зверев С.М. Справочник руководителя (менеджера) предприятий. - М.: Ленпромбытиздат, 1992.

27. Финансовый менеджмент. / Под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива, 1993.

28. Финансы. / Под ред. Ковалевой А.М. - М.: Финансы и статистика, 1996.

29. Финансы. / Под ред. Дробозиной Л.А. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000.

30. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. - М.: ИНФРА-М, 1996.

31. Экономическая теория / Под ред. Добрынина А.И., Тарасевича Л.С. - СПб.: изд. СПбГУЭФ, изд. "Питер Паблишинг", 1997.