Агностицизм - 2 страница

В течении 7 рабочих дней после открытия расчетного счета (текущего счета) нужно поставить в известность об этом свою налоговую инспекцию. За отсутствие такого сообщения предусмотрен штраф в размере 5 тыс.руб. (статья 118 НК РФ).

Основными первичными документами, которыми оформляется движение денежных средств на расчетном счете, являются: платежное поручение, реже платежное требование.

Платежное поручение выписывает плательщик денежных средств, тем самым давая распоряжение банку, списать с расчетного счета плательщика, открытого в этом банке сумму денежных средств и перечислить ее на указанный счет получателю средств. Платежное требование выписывает лицо, которое хочет получить средство от организации за поставку товаров, выполнение работ, оказания услуг. Списание денег с расчетного счета по платежному требованию может быть произведено банком с согласия плательщика (с акцептом) или без согласия плательщика, т.е. в безакцептном порядке. В зависимости от условий заключенного договора между поставщиком и плательщиком.

При расчетах могут применяться инкассовые платежные поручения, которые предусматривают списание с расчетного счета организации денежных средств в бесспорном порядке. Такие поручения могут выставлять налоговые и судебные органы в случаях предусмотренных законодательством. Ежедневно или периодически банк выдает организации выписку с расчетного счета, которая является вторым экземпляром расчетного счета и одновременно является регистром аналитического учета в котором показывают: дату выписки, сальдо входящее, т.е. на начало операций по выписке, номера документов по приходу и расходу, и суммы зачисленные и списанные на основании этих документов. В конце выписки выводится сальдо исходящее, которое показывает, сколько денег осталось на расчетном счете на конец дня. Получив выписку, бухгалтер проверяет правильность зачисленных и списанных сумм. Проставляет корреспондирующий счет по каждой сумме. Если будет обнаружена ошибочно зачисленная или списанная сумма, то ее относят на счет претензий. Претензию учитывают на счете 76 суб.счет 2 «Расчеты по претензиям». В бухгалтерском учете делают записи Дебет 51 «Расчетный счет» кредит 76.суб.счет 2 в случае ошибочного зачисления суммы на расчетный счет, дебет 76 суб.счет 2 кредит 51 в случае ошибочного списания суммы с расчетного счета.

Поскольку выписка является документом банка, а организация, храня свои деньги на расчетном счете, является для банка кредитором, поэтому все суммы, зачисленные на расчетный счет, в выписке отражаются в графе кредит, а в организации это дебет 51 счета. Суммы, списанные с расчетного счета, в выписке отражаются в графе дебет, для организации это кредит 51 счета.

Корреспонденция счетов по счету 51

Учет операций по расчетному счету ведется на активном денежном счете 51 «Расчетный счет».

По дебету счета 51 может корреспондировать со счетами дебет 51 «Расчетный счет» кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – зачислены на расчетный счет платежи от покупателей за реализованную им продукцию, товары, работы, услуги, включая НДС или суммы авансов в счет предстоящих им поставок, работ, услуг.

Дебет 51 «Расчетный счет» кредит 66 «Краткосрочные кредиты и займы» - зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит или займ (менее 12 мес.).

Дебет 51 «Расчетный счет» кредит 67 «Долгосрочные кредиты и займы» - зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит или займ (сроком более 12 мес.)

Дебет 51 «Расчетный счет» кредит 75 «Расчеты с учредителями» - зачислен на расчетный счет взнос учредителя в уставный капитал организации.

Дебет 51 «Расчетный счет» кредит 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебеторами» – зачислена на расчетный счет сумма дебеторской задолженности.

Дебет 51 «Расчетный счет» кредит 50 «Касса» – зачислено на расчетный счет сумма денежных средств внесенных из кассы наличными.

По кредиту счет 51 может корреспондировать со счетами: дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит 51 «Расчетный счет» - оплачен счет поставщика, включая предъявленный к оплате НДС или перечислено поставщику сумма аванса в счет предстоящих поставок, работ, услуг.

Дебет 50 касса кредит 51 «Расчетный счет» списаны с расчетного счета по денежному чеку предъявленному кассиром организации денежные средства для выдачи заработной платы, хозяйственных расходов, командировочных расходов, пособий, отпускных.

Дебет 66 расчеты по «Краткосрочным кредитам и займам» или дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» кредит 51 «Расчетный счет» – списаны с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по кредиту или займу и (или) процентов по ним.

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредит 51«Расчетный счет» – перечислены в бюджет налоги с расчетного счета.

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредит 51 «Расчетный счет» – перечислены с расчетного счета платежи в фонды социального страхования и обеспечения (пенсионный фонд, - 22%, фонд социального страхования -2,9%, фонд медицинского страхования - 5,1%, фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит 51 «Расчетный счет» – перечислены с расчетного счета кредиторская задолженность организации, в том числе, сумма выставленная на нее претензии.

Получив выписку банка бухгалтер проверяет ее на правильность зачисленных и списанных сумм, а затем выполняет разноску выписки в Журнал – ордер №2 по кредиту счета 51 и в ведомость №2 по дебету счета 51. На каждую выписку отводится одна строка Журнал - ордера и Ведомости. В Ведомости указывается также сальдо на начало месяца по расчетному счету и сальдо на конец месяца по расчетному счету.

Сальдо ведомости должно совпадать с сальдо Главной книги по расчетному счету.

Безналичные расчеты в РФ

Безналичные расчеты в РФ регулируются положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 года №2-П «О безналичных расчетах в РФ». Согласно главы 1, указанного положения в РФ применяются следующие формы безналичных расчетов:

А) расчеты платежными поручениями

Б) расчеты по аккредитиву

В) расчеты чеками

Г) расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов применяются клиентами банка самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки – корреспонденты.

Банки не вправе вмешиваться в договорные отношения клиентов. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:

А) распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечисления на счет получателя средств.

Б) распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисления их на счет указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

А) платежное поручение

Б) аккредитив

В) чек

Г) платежное требование

Д) инкассовое поручение.

Учет расчетов аккредитивами и чеками

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика произвести платеж по указанной в аккредитиве суммы получателю средств, при предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- Покрытые (депонированные)

- Непокрытые (гарантированные)

- Отзывные

- Безотзывные

При открытии покрытого аккредитива банк – эмитент (обслуживающий банк) перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжении исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Платежи по аккредитиву производятся в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву. Зачисления денежных средств на аккредитив отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы» кредиту 51,52, 66, 67. Списание средств с аккредитива отражают по дебету 60 «Расчеты с поставщика и подрядчиками» кредит 51/1. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают на счет организации дебет 51, 52, кредит 55/1.

Аналитический учет по счету 55 субсчет 1 ведется по каждому выставленному организации аккредитиву.

Согласно главы 7, «Расчеты чеками» положения о безналичных расчетах в РФ, чек – это ценная бумага, содержащее распоряжение чекодателю банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщиком по чеку является банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чек – оплачивается плательщиком (банком) за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Плательщик по чеку (банк) обязан удостовериться в подлинности чека. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Учет чеков ведется на счете 55 суб.счет 2 «Чековые книжки». При перечислении денег на счет чековых книжек делается запись дебет 55/2 кредит 51,52,66,67. Суммы, по полученным в кредитных организациях чеком, списываются со счета чековых книжек по мере оплаты чеков дебет 76, 60 кредит 55/2. Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком продолжают числиться на счете чековых книжек. Аналитический учет по счету 55/2 ведется по каждой полученной в банке чековой книжке и по лицам, которым выписан чек.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица - это лица, получившие наличные деньги из кассы организации под отчет на хозяйственные расходы, на командировочные расходы, на расходы по покупке и заготовке сырья, материалов, товаров, на расходы по доставке продукции покупателям, на представительские расходы, на расходы по рекламе и др. Срок, на который выдают суммы под отчет оговаривают в учетной политике организации в коллективном договоре. Обычно к приказу по учетной политике прикладывают список должностей лиц, имеющих право брать суммы под отчет. Новая подотчетная сумма может быть выдана только в том случае, если не имеется задолженности по предыдущей сумме. Суммы для расходов на командировку выдаются на основании приказа о направлении в командировку, в котором указывают ее срок и место командировки. Для определения суммы на командировочные расходы бухгалтер руководствуется положением «Об особенностях направления работников в служебные командировки» установленные постановлением правительством РФ от 13 октября 2007года №749. Согласно которого, срок командировки устанавливается работодателем самостоятельно, с учетом объема работы и сложности служебного задания. За время нахождения в командировке, в том числе за день отъезда и день приезда, работнику выплачиваются суточные, размер которых в коммерческой организации определяется коллективным договором, но при этом бухгалтер учитывает то, что по нормам Налогового кодекса с суммы суточных превышающих 700руб. в день удерживается НДФЛ, а по заграничным командировкам сумма суточных установлена правительством по каждой стране по своей норме, однако суммы суточных в переводе на рубли, превышающие 2500 руб/ден удерживается НДФЛ. Суточные на командировку по территории РФ выплачиваются за каждый день. Также на основании билетов и квитанций работнику оплачивают проезд, проживание, бронирование, постельные принадлежности, страховку пассажира и др. При направлении в командировку работнику выписывают служебное задание, в котором указывают цель командировки. При возвращении работник обязан составить письменный отчет о выполненной работе. Задание и отчет подтверждают экономическую обоснованность расходов. При возвращении работник обязан представить командировочное удостоверение, в котором проставлены даты выбытия и прибытия. Командировочное удостоверение требуется и при однодневной командировке, когда суточные не выплачиваются, если командировка по территории России. А если командировка за пределы территории России, то суточные выплачиваются даже, если работник выехал из России и вернулся обратно в один и тот же день. В этом случае, суточные начисляют в размере 50 % от нормы суточных для зарубежных командировок. Если работник направлен в зарубежную командировку, то за дни проезда по территории России суточные начисляются по норме, установленной для России, а со дня пересечения границы при выезде из России действуют норма, установленная для страны, в которую направлен работник. Со дня обратного пересечения границы, при въезде в Россию вновь применяется Российская норма.

Если за время командировки работник посещает несколько стран, то норма, установленная для каждого государства, действует со дня въезда в страну. Эта дата определяется по отметкам пограничной службы в загранпаспорте работника и по билетам. При зарубежных командировках командировочные удостоверения не нужны, за исключением поездок в страны СНГ, на границах с которыми не проставляются отметки о въезде или выезде.

При возвращении из командировки работник обязан составить и представить в бухгалтерию авансовый отчет в течение трех рабочих дней, включая день возвращения из командировки. В авансовом отчете работник указывает направления расходов и суммы по ним и прикладывает к авансовому отчету, подтверждающие документы.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача суммы под отчет или возмещение перерасхода отражается проводкой дебет 71 кредит 50. Сумма, выданная работнику как аванс на расходы, сравнивается бухгалтером с суммой, которую он израсходовал. Остаток, неизрасходованный подотчетной суммы должен быть возвращен в кассу Дебет 50 «Касса» кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» или удержан из З/п работника. Проверив, авансовый отчет на правильность его оформления и законность операций в нем отраженных бухгалтер проставляет по каждой сумме корреспондирующий счет, на который нужно отнести произведенные расходы. Если расходы связаны с производственной деятельностью организации, то их относят на счета производственных затрат дебет 20,23,25,26,44 Кредит 71. Если расходы не связаны с производственными нуждами, то их относят в дебет 91/2 прочие расходы кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

После проверки бухгалтер разносит авансовый отчет в Журнал - ордер №7, который составляется по кредиту счета 71 и является комбинированным регистром, в котором синтетический учет ведется параллельно с аналитическим учетом. На каждый авансовый отчет отводится одна строка Журнал - ордера. В Журнал - ордере №7 показывают суммы, выданные подотчетному лицу по его заявлению (обязательно с 2012г.), суммы утвержденных авансовых отчетов, т.е. списанные с подотчетного лица, суммы выданные в возмещении перерасхода, суммы, возвращенные подотчетным лицом.

Нумерация авансовых отчетов ведется бухгалтерией, начиная с нового года с №1. В балансе задолженность подотчетных лиц показывается в активе как дебеторская задолженность, а задолженность подотчетным лицам по суммам перерасхода показывается в пассиве баланса как кредиторская задолженность.

Если подотчетное лицо пользуется корпоративной пластиковой картой, то в бухгалтерском учете делаются записи Дебет 57 «Переводы в пути» кредит 55 суб.счет «Пластиковая карта». СКС – списание со счета денежных средств в подотчет при получении в банкомате подотчетным лицом при помощи корпоративной пластиковой карты. Дебет 71 кредит 57 - получены подотчетным лицом наличные денежные средства при помощи корпоративной пластиковой карты.

Дебет 10,20,23,25,26,44,41 кредит 71 - оприходованы материалы, товары, работы, услуги, оплаченные подотчетным лицом согласно авансового отчета и документов приложенных к нему.

Дебет 19 кредит 71 отражен «входной» НДС при наличии счета-фактуры, оплаченного подотчетным лицом.

Задание №1:

Составить авансовый отчет за инженера завода-управления ОАО «Точприбор» Воронцова В.В., табельный номер 16 129, который на основании приказа был направлен в командировку в Санкт-Петербург. Выезд из Иваново 25 января, прибытие в Санкт –Петербург 26 января, выбыл из Санкт - Петербурга 9 февраля, прибыл в Иваново 10 февр. Представил авансовый отчет, к которому приложены документы: командировочное удостоверение с отметками о прибытии и выбытии, белеет от Иваново до Санкт –Петербурга стоимостью 1800руб, от Санкт –Петербурга до Иваново 1900руб. Счет гостиницы за проживание с 26 января по 8 февраля включительно по 2 тыс. руб. за сутки. Квитанция за бронирование места в гостинице от 25 января на 200руб. Суточные организация выплачивает в размере 700 руб за каждый день нахождения в командировке. Сумма выданного аванса составила 40 000руб.

Сумма расхода:

Билеты: 1800+1900=3700

14*2000+200=28 200

700*17=11900

Итого: 43 800.

Задание №2:

Составить авансовый отчет за инженера отдела маркетинга Кузнецова И.С., который был отправлен в Москву для заключения договора на поставку продукции покупателям. Выезд из Иваново 24 октября 2011года прибыл в Москву 25 октября 2011 года, выезд из Москвы 30 октября 2011 года, прибыл в Иваново 31 октября 2011года. Был представлен авансовый отчет, к которому приложены документы: командировочное удостоверение с отметками о прибытии и выбытии, билет от Иваново до Москвы стоимостью 700 руб., билет от Москвы до Иваново стоимостью 1200руб., счет гостиницы за проживание с 25 октября по 29 включительно по 2000 руб. за сутки. Квитанция за бронирование места в гостинице от 25 октября 300руб. Суточные организация выплачивает в размере 700руб. за каждый день нахождения в командировке. Сумма выданного аванса в счет командировочных расходов составила 30 000руб.

Билеты: 1900руб.

Проживание + бронь= 2000*5+300= 10 300руб.

Суточные: 8*700=5600руб.

Итого 17800руб.

Учет материалов, товаров

Понятие материально-производственных запасов и их оценка (МПЗ)

Согласно ПБУ №5/01 «Учет материально-производственных запасов» в бухгалтерском учете под материально-производственными запасами понимается:

1. Активы, используемые как сырье, материалы при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг.

2. Активы (товары), предназначенные для продажи.

3. Активы, используемые для управленческих нужд организации.

4. Готовая продукция.

5. Незавершенное производство.

Единицей измерения материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, группа, штука.

Материально-производственные запасы применяются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая складывается из фактических затрат организации на их приобретение без НДС. В фактические затраты включаются суммы, уплаченные поставщику или продавцу, согласно заключенного договора, суммы за консультационные услуги, информационные услуги, связанные с приобретением МПЗ, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги, вознаграждения, уплаченные посреднической организации, затраты по заготовке и доставке МПЗ, начисленные проценты по кредитам, предоставленным на покупку МПЗ, затраты по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию.

Если материально-производственные запасы изготавливаются самой организацией, то их фактическая себестоимость определяется исходя из фактических затрат, связанных с их производством.

Если материально-производственные запасы вносятся учредителем как вклад в уставный капитал организации, то фактическая себестоимость их определяется, исходя из денежной оценки, согласованной с учредителями.

Если материально-производственные запасы получены безвозмездно или в результате выбытия основных средств (ликвидации), то фактическая себестоимость их определяется по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи этих активов.

Если материально-производственные запасы получены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами (бартер), то фактическая стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных активов.

На проданные материалы поставщик выписывает счета, а плательщики НДС выписывают еще Счета-фактуры (документ налогового учета). В этих документах указывают реквизиты поставщика и покупателя, наименование материалов, их количество, цену, стоимость всего количества, налоги, подлежащие возмещению покупателям, общую сумму к оплате. Покупатель сверяет данные счета с фактически поступившими материалами, регистрирует Счет - фактуры в Книге покупок. Книга покупок предназначена для регистрации Счетов-фактур, поступивших от поставщиков в целях определения суммы НДС, подлежащей зачету или возмещению из бюджета. На склад материалы могут поступать через подотчетное лицо в случае их покупки за наличный расчет. Если нет расхождений между фактическим поступлением с данными поставщика, выписывают Приходный ордер по складу, если обнаружено расхождение, т.е. излишек или недостача материалов, их приходуют по акту, а на выявленную недостачу предъявляется претензия поставщику. Если обнаружен излишек, то его оценивают без НДС и могут поставить на за - балансовый учет на счет «Товарно-материальной ценности», принятый на ответственное хранение, либо на синтетический учет в счет предстоящих будущих поставок, и незамедлительно извещают поставщика о выявленном излишке.

Выбытие материалов со склада оформляют одним из следующих документов:

А)лимитно-заборная карта

Б)требование

В)накладная

Г)товарно-транспортная накладная.

Лимитно-заборная карта выписывается в 2х экземплярах: один для цеха, другой для склада. В ней проставляется количество материалов по норме за месяц, которую необходимо отпустить в цех. Получая материалы со склада в течение месяца, представитель цеха расписывается за каждое получение и на складе выводится остаток лимита. Поэтому же документу можно сдать неиспользованные материалы обратно на склад. Требования и накладные выписываются на разовый отпуск материалов. Кладовщик сдает приходные и расходные документы в установленные сроки в бухгалтерию по реестру сдачи приходных документов и реестру сдачи расходных документов.

Оценка отпуска материалов в производство

Отпуск материалов в производство оценивают одним из следующих способов, которые указывают в учетной политике организации:

А) по себестоимости каждой единицы, например, драгоценные камни, при изготовление ювелирных изделий

Б) по средней себестоимости, которая определяется как частное между суммой стоимости остатка материалов на начало месяца с суммой их поступления за месяц на сумму количества остатка на начало месяца и количество поступления в течение месяца

В) по себестоимости первых по времени закупок – способ ФИФО, который заключается в том, что материалы, первыми поступившие в производство, оцениваются по себестоимости первых по времени приобретений с учетом остатка на начало месяца. При применении метода ФИФО оценка материалов, находящихся на складе на конец месяца производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимость проданной продукции/работ/услуг, включаются стоимость ранних по времени приобретений.

Г) по себестоимости последних по времени приобретений (способ ЛИФО). Способ ЛИФО в бухгалтерском учете отменен с 2008 года, но действует в налоговом учете. Способ ЛИФО заключается в том, что материалы, поступившие первыми в производство должны быть оценены по себестоимости последних по времени приобретений, а оценка материалов, оставшихся на складе на конец месяца производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретений.

Пример расчета списания материалов на затраты производства различными способами.

На начало месяца остаток красителя на складе составлял 50 упаковок по 700руб./уп. на 35 000руб. В течение месяца на склад поступило красителя:

100уп. - 800руб./уп. на 80000руб.

20уп. – 1000руб./уп. на 20000руб.

За месяц было отпущено в производство 110уп. красителя.

Определить себестоимость израсходованного красителя методом средней себестоимости, методом ФИФО, методом ЛИФО.

Решение:

1. По средней себестоимости:

1) Определяем среднюю себестоимость одной упаковки красителя (35000+80000+20000)/ (50+100+20)=794, 12руб.

2) Определяем себестоимость красителя, израсходованного на производство 794,12*110=87353руб. (Дебет 20 кредит 10)

3) Определяем остаток красителя на складе (50+100+20) – 110=60уп., в т.ч. 40 уп. по 800, 20уп. по 1000.

2. Способ ФИФО.

1) Определяем среднюю себестоимость красителя, который остался на складе на конец месяца (20*1000+40*800)/20+40=867руб. (исходя из цены последних по времени приобретений).

2) Определяем стоимость остатка красителя на конец месяца 867*60. = 52000руб.

3) Определяем стоимость отпущенного в производство красителя 50*700+100*800+20*1000 – 52000= 83000руб. (Дебет 20 кредит 10)

Проверка: 50*700 + 60*800 = 83000руб.

3. Способ ЛИФО.

1) Определяем стоимость остатка красителя на складе на конец месяца (60уп.), исходя из цены первых по времени приобретений. 50*700+100*800= 43000руб..

2) Определяем стоимость отпущенного в производство красителя (20*1000+100*800+50*700)- 43000=92 000руб. (Дебет 20 кредит 10)

3) Проверка 20*1000+90*800= 92000руб.

Синтетический учет поступления и выбытия материалов

Синтетический – обобщающий (по дебету и кредиту)

Учет поступления материалов ведется по одному из двух вариантов:

1. Без применения счетов 15 и 16, когда приобретенные материалы сразу относят по стоимости приобретения на дебет счета 10 с кредита 60, 71,76.

2. С применением счетов 15 и 16.

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» предназначен для общения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте. В дебет счета 15 относится покупная стоимость материалов, на которые в организацию поступили расчетные документы поставщиков. В кредит счета 15 в корреспонденции с дебетом счета 10 «Материалы» или дебитом 41 «Товары» относится учетная (плановая) стоимость использованных материальных ценностей. Разница между фактической стоимостью приобретенных материалов и их учетной ценой списывается со счета 15 на счет 16 на момент их приобретения.

Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» предназначены для обобщения информации о разнице в стоимости приобретенных материалов, исчисленной в фактической стоимости приобретения и учетных ценах, а также о данных, характеризующих курсовые разницы. Накопленные на счете 16 разница списывается (сторнируется при отрицательной ризнице) в дебет счетов учета затрат на производство или расходов на продажу.

Пример №1.

Учетная цена (плановая) 1 кг. материала – 200руб, а фактическая цена приобретения 1кг. этого же материала составила 300руб. Весь материал был использован в производстве.

Учетные записи с применением счетов 15 и 16.

1. Дебет 15 Кредит 60 – 300руб. – приобретен 1 кг. материала.

2. Дебет 10 кредит 15 – 200руб. – отражена стоимость одного материала по учетной цене.

3. Дебет 16 кредит 15 – 100руб. (300-200) – отклонение между фактической и плановой ценой.

4. Дебет 20 кредит 10 – 200руб. – отнесен на себестоимость 1 кг. материала по учетной цене.

5. Дебет 20 кредит 16 – 100руб. – учетная цена материала доведена до фактической.

Таким образом, на себестоимость отнесена стоимость 1 кг. материала в сумме 300руб.

Учетные записи без применения счетов 15 и 16

1. Дебет 10 кредит 60 – 300руб – приобретен 1 кг. материала по фактической цене.

2. Дебет 20 кредит 10 – 300руб. – списан на себестоимость 1 кг. материала по фактической цене приобретения.

Вывод: на себестоимость произведенной продукции сумма материальных издержек по учетным ценам относится также как и по фактическим ценам.

Как правило, в производстве образуется остаток материалов на конец месяца, который будет отражен как сальдо счета 15 или счета 10.