Вопрос 2. Финансовые вложения

Финансовые вложения- это инвестиции организации в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение государственных и муниципальных ценных бумаг, суммы предоставленных займов другим организациям, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретённая на основании уступки права требования, и пр.(ПБУ Минфина России от 10.12.02 г. №126н, в ред. От 18.09.06№116н, от 27.11.06 № 156н).

К финансовым вложениям организации не относятся:

1) собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

2) векселя, выданные организацией при расчётах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

3) драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства, приобретённые не для осуществления обычных видов деятельности;

4) вложения организации в недвижимое имущество, имеющее материально- вещественную форму, представляемые организацией за плату во временное пользование в целью получения дохода.

В зависимости от срока, на который ценные бумаги произведены, они подразделяются на:

1) долгосрочные, когда срок их погашения превышает 1 год;

2) краткосрочные, когда срок их погашения не превышает 1 год.

Учёт финансовых вложений ведут на активном счёте 58 «Финансовые вложения».

К счёту 58 могут быть открыты следующие субсчета:

58/1 «Паи и акции»;

58/2 «Долговые ценные бумаги»;

58/3 «Предоставленные займы»;

58/4 «Вклады по договору простого товарищества».

Аналитический учёт финансовых вложений ведут по видам вложений(паи, акции, облигации) и объектам, в которые осуществлены эти вложения(организациям – продавцам ценных бумаг, организациям – заёмщикам).

Все ценные бумаги, которые хранятся на предприятии, должны регистрироваться в книге ценных бумаг. Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Поступление ценных бумаг в организацию отражают:

Дебет 76 Кредит 51- на сумму перечисленного аванса;

Дебет 58 Кредит 76- оприходованы ценные бумаги.

Дебет 58 Кредит 80 – при получении ценных бумаг по договору простого товарищества.

Дебет 58 Кредит 98- при безвозмездном поступлении ценных бумаг, на их рыночную стоимость.

Дебет 58 Кредит 91- отражена курсовая разница от дооценки ценных бумаг, в связи и изменением курса валюты.

Учёт ценных бумаг на фондовых биржах и иным путём ведут на счёте 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дебет 91 Кредит 58- списание фактической себестоимости ценных бумаг;

Дебет 62,76 Кредит 91- отражена выручка от продажи;

Списан финансовый результат:

Дебет 91 Кредит 99 – прибыль;

Дебет 99 Кредит 91 – убыток.

Согласно Налоговому кодексу, операции по продаже ценных бумаг НДС не облагаются.