Хозяйствующего субъекта

Из ниже приведенной схемы видно, что источники форми­рования имущества подразделяются на две группы:

- источники собственных средств (собственный капитал);

- заемные источники средств (обязательства);

Собственные источники имущества образуют материаль­ную базу предприятия в денежном выражении. К ним относятся:

а) Уставный (складочный) капитал представляет собой пер­воначальный собственный капитал, образованный за счет вкладов от учредителей (инвесторов) в соответствии с учреди­тельными документами в момент регистрации предприятия.

Такими документами, в частности, является устав и учре­дительный договор.

Вкладом могут быть денежные средства, Основные и обо­ротные средства, ценные бумаги, имущественные или иные права, имеющие денежную оценку.

Увеличение (уменьшение) уставного капитала производит­ся только после внесения соответствующих измерений в учре­дительные документы.

б) Добавочный капитал - это источник собственных средств предприятия, который включает в себя:

-суммы от дооценки внеоборотных активов предприятия (основных средств, капитального строительства и других объектов со сроком полезного использования свыше 12 ме­сяцев) проводимой в установленном порядке, как сумма прироста их стоимости;

-эмиссионного дохода акционерного общества (суммы, по­лученные сверх номинальной стоимости размещенных ак­ций, за минусом издержек по их продаже);

В акционерных обществах в добавочный капитал зачисля­ют сумму, полученную сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества).

Этот доход определяется от суммы, Полученной сверх номи­нальной стоимости размещенных акций, за минусом издер­жек по их продаже.

-безвозмездного полученные ценности (кроме относящихся к непроизводственной сфере);

-средства ассигнований из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений;

-курсовые разницы, возникающие по расчетам с учредите­лями при взносах в уставный капитал в иностранной ва­люте;

-средства, направленные на погашение оборотных средств и др. аналогичные суммы.

Собственные источники: уставный капитал, добавочный капитал - это источники, которыми располагает предприятие при его образовании.

в) Резервный капитал - это страховой капитал предпри­ятия, который создается за счет ежегодных отчислений от нераспределенной (чистой) прибыли, предназначен для по­крытия убытков предприятия за отчетный год, а также для погашения облигаций и выкупа акций акционерного общества в случае отсутствия иных средств. Величина резервного капи­тала и

размер обязательных отчислений в него определяется уставом или учредительными документами.

Сумма резервного капитала в АО не может быть меньше 10% суммы Уставного капитала, а с учетом иностранного ка­питала - не менее 25% Уставного капитала.

г) Целевое финансирование - это средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.

д) Нераспределенная прибыль (убыток) - это часть чистой прибыли прошлых лет или отчетного года, которая не была распределена предприятием на дату составления отчетности.

Нераспределенная прибыль отчетного года определяется вы­читанием из валовой прибыли суммы использованной прибыли:

- на уплату налогов и другие платежи в бюджет;

- расходы прибыли на внутреннее потребление предпри­ятия, социальные нужды и материальное поощрение персонала администрации;

- перечисления другим предприятиям (организациям, уч­реждениям) на благотворительные цели.

Собственные источники: резервный капитал, целевое финан­сирование, нераспределенная прибыль возникает у предприятия в ходе его производственно-хозяйственной деятельности.

3аемные источники средств (обязательства) поступают в распоряжение предприятия на определенный срок, по истечении которого должны быть возвращены их собственнику с процентом или без процента.

К ним относятся:

- долгосрочные обязательства предприятия;

- краткосрочные обязательства предприятия. Долгосрочные обязательства - это обязательства подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

К долгосрочным обязательствам относятся:

а) долгосрочные кредиты банков;

б) долгосрочные займы;

в) долгосрочные векселя, выданные кредиторам, постав­щикам за полученные товарно-материальные ценности;

г) прочие долгосрочные займы физических и юридиче­ских лиц.

Долгосрочные (сроком более одного года) кредиты исполь­зуются предприятием на финансирование капитальных вло­жений в основные средства и технологии.

Краткосрочные обязательства - это обязательства со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.

К ним относятся:

а) кредиты банков;

б) займы.

Краткосрочные кредиты банков и займы предприятие при­влекает на приобретение материально-производственных запа­сов, на капитальный ремонт основных средств и других обос­нованных временных нужд.

3аймы - долги предприятия другим организациям. К ним относятся суммы выпущенных и проданных предприятием акций трудового коллектива, облигаций. Различают кратко­срочные и долгосрочные займы.

в) кредиторская задолженность, в т.ч.:

· поставщики и подрядчики;

· векселя к уплате;

· задолженность перед дочерними и зависимыми общест­вами;

· задолженность перед персоналом организации;

· задолженность перед государственными внебюджетны­ми фондами;

· задолженность перед бюджетом;

· авансы полученные;

· прочие кредиторы;

Кредиторская задолженность - это сумма задолженности предприятия другим организациям и отдельным лицам.

Кредиторами называются организации и Лица, которым должно данное предприятие.

Задолженность предприятия своим работникам по начис­ленной, но не выплаченной заработной плате, возникающая в результате несовпадения по времени моментов ее начисления и Выплаты; долги органам социального страхования и обеспе­чения, бюджету по налогам - это компоненты обязательства по распределению валового внутреннего продукта.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют постав­щиками, а кредиторов, которым предприятие должно по не­товарным операциям (выполненным работам, услугам) прочими кредиторами.

г) задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов:

· по вкладам в Уставный капитал;

· по выплате доходов;

д) доходы будущих периодов - это доходы, полученные (начисленные в отчетном периоде).

К ним относятся:

- доходы, полученные в счет будущих периодов;

- безвозмездные поступления;

- предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы;

- разница между суммой, подлежащей взысканию с винов­ных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценно­стей.

е) резервы предстоящих расходов и платежей, в т.ч.:

- резерв на предстоящую оплату отпусков;

- резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год;

- резерв на ремонт основных средств;

- резерв по сомнительным долгам;

- резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги;

- другие резервы, установленные законодательством Рос­сийской Федерации.

ж) Прочие краткосрочные обязательства - не перечислен­ные выше.