Проверка и обобщение данных бухгалтерского учета. Оборотные ведомости, их контрольное значение

Оборотная ведомость — способ обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета. Она составляется для обобщения данных синтетических счетов и взаимной проверки правильности записей в них.

Оборотные ведомости составляются в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах за месяц.

Оборотные ведомости включают данные всех синтетических счетов, используемых организацией в учетной политике. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указываются: начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо по данному счету.

В оборотной ведомости имеется три пары колонок, в которых показываются сальдо и обороты по дебету и кредиту.

При правильном ведении учета должно быть попарное равенство итогов (равенство трех пар итогов):

— итог дебетовых начальных сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

— итог дебетовых оборотов по счетам — итогу кредитовых оборотов;

— итог конечных дебетовых сальдо — итогу кредитовых конечных сальдо.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид (рисунок 7.1.):

№ п/п	Наименование счетов	Остаток на начало месяца	Оборот за месяц	Остаток на конец месяца
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Итого

Рисунок 7.1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются к каждому синтетическому счету, к которому открыты аналитические счета. Они представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединенным одним синтетическим. Предназначены для проверки правильности учетных записей и для наблюдения и контроля за состоянием и движением отдельных видов средств.

Шахматная ведомость обобщает данные по оборотам на счетах и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов, что обусловлено использованием двойной записи на счетах.

8.1. Значение и принципы классификации счетов

Классификация счетов бухгалтерского учета — это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Главными признаками, по которым классифицируются все счета бухгалтерского учета, являются:

— экономическое содержание счета;

— назначение и структура счета.

Классификация является основой построения плана счетов бухгалтерского учета.

Экономическое содержание счета определяется однородностью хозяйственных операций, учитываемых на данном счете и группе счетов, то есть содержанием учиты­ваемого на нем объекта.

Назначение счета свидетельствует о содержании дебета и кредита, характере отражаемых на них операций, остатка (сальдо) на счете и его отражении в балансе. Назначение счетов определяет их структуру, т.е. порядок построения для отражения записей по дебету и кредиту.