Программа аудита

Проверяемая организация _______________________________________

Период аудита _______________________________________

Количество чел/час _______________________________________

Руководитель аудиторской группы _______________________________________

Состав аудиторской группы ________________________________________

Планируемый аудиторский риск ________________________________________

Планируемый уровень существенности ________________________________________

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора

Руководитель аудиторской организации ____________ ()

Руководитель аудиторской группы ____________ ()

Приложение 6

Тестовые вопросы для проведения первичной оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита учета кассовых операций

№ п/п	Вопрос	Вариант ответа	Информация или документ, который следует запросить	Назначаемая аудиторская процедура	Номер следующего вопроса	Номер вывода
1.	Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера	Только гл. бухгалтеру; Уполномоченному лицу	Образец подписи главного бухгалтера
2.	Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве гл.бухгалтера	Нет; да	Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц
3.	Кому предоставлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя предприятия	Только руководителю предприятия; уполномоченному лицу	Образец подписи руководителя
4.	Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя предприятия	Нет; да	Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц.
5.	Ведется ли на предприятиях журнал регистрации приходных кассовых ордеров	Нет; да	Журнал регистрации приходных кассовых ордеров
6.	Ведется ли на предприятии журнал регистрации расходных кассовых ордеров	Нет; да	Журнал регистрации расходных кассовых ордеров
7.	В каком размере банком установлен лимит денег в кассе		Лимит остатка денег в кассе предприятия установленный банком
8.	Установлены ли руководителем предприятия сроки внезапной ревизии кассы приказом по предприятию	Нет; да	Приказ об установлении сроков внезапной ревизии кассы
9.	Сменялись ли кассиры на предприятии в проверяемом периоде	Нет; да
10.	Была ли проведена ревизия при смене кассиров	Нет; да	Акт ревизии кассы
11.	Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для проведения ревизии кассы	Нет; да	Приказ о назначении комиссии по ревизии кассы
13.	Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности	Нет; да	Договоры о полной материальной ответственности
14.	Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные	Нет; да
15.	Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ)	Нет; да	Карточка учета основных средств на ККМ и платежные документы
16.	Зарегистрированы ли ККМ в налоговых органах	Нет; да	Карточки регистрации ККМ в налоговых органах
17.	Имеет ли предприятие договор с каким либо центром технического обслуживания и ремонта ККМ	Нет; да	Договор с центром технического обслуживания и ремонта
18.	Ведется ли на предприятии кассовая книга	Нет; да	Кассовая книга
19.	Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности	Нет; да	ККМ
20.	.Ведется ли журнал выданных доверенностей	Нет; да	Журнал учета выданных доверенностей
21.	Ведется ли журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей	Нет; да	Журнал регистрации платежных ведомостей
22.	Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию	Нет; да	Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
23.	При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются	Нет; да
24.	Составляет ли кассир реестр депонированных сумм	Нет; да
25.	Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов	Нет; да	Журнал учета депонентов
26.	На кого возложена обязанность ведения книги регистрации депонентов, картотеки депонентов	На кассира; на счетного работника

По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вопроснику аудитор может сделать выводы о том, что в нарушение:

1. п.13 Порядка ведения кассовых операций в РФ, кассовые ордера подписываются параллельно с гл. бухгалтером, лицами полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя предприятия;

2. п.14 Порядка ведения кассовых операций в РФ, расходные кассовые ордера подписываются параллельно с руководителем предприятия, лицами полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя предприятия;

3. п.21 Порядка ведения кассовых операций в РФ, в бухгалтерии предприятия не ведется Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

4. п.37 Порядка ведения кассовых операций в РФ, на предприятии не установлены распоряжением (приказом) руководителя предприятия сроки внезапной ревизии кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

5. п.37 Порядка ведения кассовых операций в РФ, на предприятии при смене кассира не была проведена ревизия кассы;

6. п.37 Порядка ведения кассовых операций в РФ, приказом руководителя предприятия не назначена специальная комиссия для проведения ревизии кассы;

7. п.37 Порядка ведения кассовых операций в РФ и приказа руководителя предприятия № от _____, на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;

8. п.32 п.37 Порядка ведения кассовых операций в РФ договор о полной материальной ответственности с кассиром не заключен;

9. ст. 1 Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» № 5215-1 от 18 июня 1993г., предприятие производит расчеты с населением за готовую продукцию; материалы и прочее без использования ККМ;

10. ст. 2 Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» № 5215-1 от 18 июня 1993г.,предприятие не зарегистрировало в налоговой службе используемые при расчетах с населением ККМ;

11. Порядка регистрации ККМ в налоговых органах, утвержденного Приказом ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22 июня 1995г., предприятие не имеет договоров с центром технического обслуживания и ремонта ККМ

12. пп. 22,23 Порядка ведения кассовых операций в РФ, на предприятии не ведется кассовая книга. Очевидно, что одна такая запись превышает значение всех предыдущих и последующих, Но такой вывод вполне может быть сделан и тогда, когда кассовая книга представляет собой разрозненные листы, или листы не пронумерованы, книга не прошнурована и не опечатана печатью предприятия;

13. п. 6 Инструкции МФ СССР №17 от 14 января 1967г. «О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности», для регистрации и учета выданных доверенностей журнал выданных доверенностей не ведется;

14. принятых положений, внутренний контроль за правильностью и своевременностью расчетов с персоналом по выплате заработной платы и социальных выплат ослаблен отсутствием на предприятии журнала регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, передаваемых из отдела труда и заработной платы в кассу предприятия для оплаты;

15. принятых условий, внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя предприятия круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды;

16. п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, при выдаче денег на хозяйственные нужды срок, на который они выданы не устанавливается. Такое положение снижает возможность контроля за расходованием средств;

17. п.18 Порядка ведения кассовых операций в РФ, кассир при закрытии платежных ведомостей реестр депонированных сумм не составляет;

18. принятых правил, внутренний контроль за выплатой депонированных сумм ослаблен отсутствием на предприятии журнала учета депонентов;

19. принятых правил, внутренний контроль за выдачей депонированных сумм ослаблен тем, что обязанность ведения книги регистрации депонентов (картотеки депонентов) возложена на кассира, а не на счетного работника.

Приложение 7