Основные показатели статистики финансов хозяйствующих субъектов

Финансы хозяйствующих субъектов представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования денежных фондов и накоплений в результате производства и реализации товаров, выполнения работ и оказания различных услуг. Показатели статистики финансов хозяйствующих субъектов, как правило, охватывают, прежде всего, характеристики размера, состава и динамики прибыли (дохода), ее распределения, уровня рентабельности, оборачиваемости оборотных средств, размера высвобожденных оборотных средств, устойчивости финансового состояния.

Балансовая прибыль (убыток) - это конечный финансовый результат деятельности, представляющий сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг). От прочей реализации (основных средств, иного имущества предприятия) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Доходы от внереализационных операций включают в себя общую сумму: полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций (за исключением санкций, вносимых в бюджет в соответствии с законодательством); процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятий; курсовых разниц по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году; убытков от стихийных бедствий; потерь от списаний долгов и дебиторской задолженности; поступлении долгов, ранее списанных как безнадежные; прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

Прибыль от реализации определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов, экспортных пошлин, других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на ее производство и реализацию.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо по мере оплаты, либо при отгрузке товаров, выполнению работ, услуг и предъявлению покупателю-заказчику расчетных документов. Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) устанавливается предприятием при принятии учетной политики на отчетный год исходя из условий хозяйствования и заключения договоров.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) - это себестоимость, которая представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства или реализации продукции (работ, услуг) сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а так же других затрат.

Наряду с абсолютным показателем объема прибыли используется относительный показатель - рентабельность, который позволяет в общем виде охарактеризовать прибыльность работы предприятия. Его величина зависит от роста объема производства, производительности, снижения себестоимости и т.д. Показатель рентабельности рассчитывается в двух вариантах: общая рентабельность и рентабельность продукции.

Общая рентабельность (К_робщ.) рассчитывается как отношение балансовой прибыли (БП) к среднегодовой стоимости нефинансовых активов. Обычно из нефинансовых активов для определения рентабельности учитывают, прежде всего, основной капитал (основные фонды), нематериальные активы и оборотные фонды (оборотные средства).

К_робщ.=(БП/Ф)*100%

Где Ф - средняя стоимость совокупности основного капитала, нематериальных активов и оборотных фондов.

Основной капитал как составляющая нефинансовых материальных активов (основные фонды в традиционном понимании) представляет собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени.

Нематериальные активы, используемые в течение длительного периода в хозяйственной деятельности и приносящим доход, относятся права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, программные продукты, монопольные права и привилегии, организационные расходы, торговые марки, товарные знака и т.д. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение и расходов по их доведению до состояния, в которых они пригодны к использованию в запланированных целях и переносят равномерно свою первоначальную стоимость на издержки производства или обращения по нормам, определяемым на предприятии исходя из установленного срока их использования.

Оборотные фонды (материальные оборотные средства) состоят из производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, предназначенной для реализации, а также расходов будущих периодов. Оборотные отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости. Показатель общей рентабельности отражает эффективность авансированных ресурсов.

Рентабельность реализованной продукции (К_рреал.) отражает эффективность текущих затрат. Этот показатель определяется как отношение величины прибыли от реализации продукции П_рреал. к себестоимости реализованной продукции (С):

К_рреал.= (П_рреал./С)*100%

Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых за рассматриваемый период в процессе производства или обращения сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов (в размере амортизационных списаний), трудовых ресурсов (в размере оплаты труда), а также затрат на ее производство и реализацию.

Оборачиваемость оборотных средств характеризует скорость движения оборотных средств предприятий и организаций в процессе воспроизводства. Он рассчитывается по следующим формулам:

К_о=Т_с/C_о
О_д=С_о*Д/С_р.п.

Где К_о - коэффициент оборачиваемости, который показывает число оборотов, совершаемых оборотными средствами за рассматриваемый период; О_д - длительность одного оборота в днях, С_р.п. - себестоимость реализованной продукции; C_о -средний остаток оборотных средств, участвующих в обороте, Д -число дней в рассматриваемом периоде.

Оборачиваемость оборотных средств исчисляется как в целом, так и по отдельным элементам (материальным запасам, незавершенному производству, готовой продукции, расходам будущих периодов). Это позволяет выявить, на какой стадии кругооборота оборотных средств происходит ускорение или замедление общей оборачиваемости.

Важное значение имеет анализ финансовой устойчивости предприятия. Под финансовой устойчивостью понимается способность хозяйствующего субъекта своевременно из собственных средств покрывать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы и расплачиваться по своим обязательствам, т.е. быть платежеспособным. Для оценки изменения устойчивости хозяйствующего субъекта применяются: коэффициент автономии; коэффициент соотношения собственных и заемных средств; коэффициент маневренности; коэффициент ликвидности и т.д.

Коэффициент автономии (К_а) показывает степень независимости финансового состояния предприятия от заемных источников и представляет собой соотношение собственных средств (С_с) и суммы всех источников финансовых ресурсов (S_с):

К_а=С_с/S_c

Рост коэффициента автономии свидетельствует об уменьшении финансовых затруднений в будущем и возросших собственных резервах для погашения финансовых обязательств предприятия (организации). Практический опыт показывает, что если К_а не менее 0.6, то хозяйствующий субъект в состоянии все платежи произвести прежде всего за счет собственных средств.

<p>Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (коэффициент финансовой устойчивости (К_уст)) используется при определении возможностей хозяйствующего субъекта по вовлечению в хозяйственный оборот чужих источников (заемных средств)

К_уст=К_з/С_с

Где К_з -кредиторская задолженность и другие заемные средства (без кредитов банков и займов).

Оптимальное значение коэффициента устойчивости равно 1. Если К_уст >1, то собственных средств недостаточно для покрытия заемных средств.

Коэффициент маневренности (К_м) отражает возможность маневрирования собственными средствами. Этот коэффициент рассчитывается по формуле:

К_м=(С_с+ДКЗ+О_св)/ С_с

Где ДКЗ - долгосрочные кредиты и займы; О_св основные средства и иные внеоборотные активы (нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, расчеты с учредителями и прочие внеоборотные активы).

Рост коэффициента маневренности свидетельствует о том, что в финансовом положении хозяйствующего субъекта наблюдаются позитивные тенденции.

Для прогнозирования платежеспособности предприятия с учетом своевременных расчетов с дебиторами определяется к оэффициент ликвидности (К_ликв):

К_ликв=Д_са/(Р_а- ДКЗ)

Где Д_са - денежные средства, расчеты и прочие активы; Ра - расчеты денежные и прочие пассивы.

Снижение значения коэффициента ликвидности означает, что платежеспособность предприятия (организации) ухудшилась даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Важным аспектом оценки финансового положения предприятия является анализ размеров и структуры дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская и кредиторская задолженность включает задолженность покупателей (поставщиков) за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Кроме того, в кредиторскую задолженность входит задолженность предприятия (организации) по всем видам платежей в бюджет, по выдаче работникам средств на оплату труда и другие выплаты, по платежам в негосударственные внебюджетные фонды. При проведении статистического анализа дебиторской и кредиторской задолженности, прежде всего, рассчитываются коэффициенты оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности и среднего срока одного оборота.

Коэффициенты оборачиваемости представляют собой соотношение выручки от реализации и дебиторской (кредиторской) задолженности (средней за рассматриваемый период).

К_о/д.з.или К_о/к.з.=В/(ДЗ или КЗ)

Где В - выручка от реализации; ДЗ - дебиторская, КЗ - кредиторская задолженности.

Коэффициент среднего срока оборота (среднего срока погашения дебиторской (кредиторской) задолженности) - отношение календарных дней периода к коэффициенту оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности).

Снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности означает ухудшение состояния расчетов с покупателями, напротив, его рост свидетельствует о положительных тенденциях.

</p Тема 7. Статистика бюджета и бюджетной системы.

Финансовая политика - это самостоятельная сфера деятельности государственных органов в области финансовых отношений. Она представляет собой совокупность основных мероприятий, осуществляемых государственными органами власти, направленных на мобилизацию, распределение и использование финансовых ресурсов для выполнения государством его функций.

Основные задачи финансовой политики:

§ обеспечение соответствующими финансовыми ресурсами реализации той или иной государственной программы экономического и/или социального развития;

§ сохранение и обеспечение дальнейшего развития сложившихся в государстве общественных отношений.

Основные задачи финансовой политики, а также контроль за их исполнением осуществляются в рамках финансовой системы.

Финансовая система - это формы, методы и источники образования, распределения, перераспределения и использования денежных средств государства и предприятий.

Внутри этой системы выделяются основные звенья, которые группируются в зависимости от характера финансовых отношений субъектов:

§ государственный бюджет - централизованный фонд денежных средств государства, является орудием перераспределения национального дохода;

§ местные (региональные) финансы, к которым относятся:

· финансы предприятий (институциональных единиц), принадлежащих муниципалитетам;

· автономные местные фонды;

· местные бюджеты.

Порядок формирования федерального бюджета РК регламентирует основные параметры бюджетов субъектов Федерации, объем доходов при существующем бюджетном и налоговом законодательствах, определение предельных размеров финансовой помощи.

Существуют следующие виды предоставления финансовой помощи:

§ дотация - денежные средства, выделяемые из одного бюджета другому на покрытие текущих расходов при недостаточности собственных денежных средств, эти средства передаются в порядке бюджетного регулирования;

§ субвенция - средства, выделяемые из одного бюджета другому на конкретные целевые расходы. В случае использования не по назначению или не использования в установленный срок, эти средства подлежат возврату в бюджет, из которого были выданы.