Налоги по хозяйственным операциям движения производственных запасов

По хозяйственным операциям движения производственных запасов рассчитывают НДС, налог на прибыль и подоходный налог.

Налог на добавленную стоимость
Порядок учета НДС зависит от назначения используемых ресурсов (на производственные и непроизводственные нужды, в продажу, в безвозмездную передачу), отраслевой принадлежности организации и ряда других особенностей.
В расчетных документах поставщиков МПЗ отдельно выдается сумма НДС. Она записывается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость» по субсчету 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» с кредита счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. В зависимости от направления расходов сумма НДС, учтенная на субсчете 19-3, подлежит зачету в счет платежей НДС в бюджет (при использовании МПЗ на производственные нужды) или списанию на счета реализации (41, 44, 45) – при продаже запасов и т.д.
По товарам, работам и услугам, использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от НДС, уплаченные поставщиками по таким товарам, зачету не подлежат, а относятся на счета издержек производства и обращения (счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.).
В случаях, когда в первичных учетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов, не выделена сумма НДС, в расчетных документах исчисление суммы НДС не производится. Стоимость таких приобретенных ресурсов, включая предполагаемые по ним НДС, приходуется по счетам материальных ресурсов (сч. 10 и др.) на всю сумму счета с последующим списанием на издержки производства и обращения.
Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету) после фактической оплаты поставщикам за МПЗ, списывают с кредита субсчета 19-3 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
При использовании МПЗ для непроизводственных нужд сумму НДС списывают с кредита субсчета 19-3 в дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» или сразу в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
При продаже МПЗ сумму НДС списывают с кредита счета 19 (субсчет 3) в дебет счета 91. Объем реализации для целей налогообложения определяют в том же порядке, как и при реализации основных средств.
При безвозмездной передаче МПЗ плательщиком НДС является организация, передающая эти запасы. Облагаемый оборот рассчитывается исходя из средней цены продажи (без учета НДС) такой или аналогичной продукции.

Налог на прибыль
По безвозмездно полученным от других организаций производственным запасам организация-получатель увеличивает налогооблагаемую прибыль на стоимость полученных ценностей, но не ниже их балансовой стоимости, числящейся у передающей организации. Балансовая стоимость ценностей указывается в документах о передаче.

Налог на доходы с физических лиц
Если продавец зарегистрирован в качестве предпринимателя и в качестве плательщика в налоговой инспекции, то с него не удерживают налог на доходы с физических лиц. Если физическое лицо не зарегистрировано в качестве предпринимателя, то с него удерживается налог на доходы с физических лиц, при превышении выручки 125000 руб. (по имуществу, находившемуся в собственности налогоплательщика менее трех лет). Если предприниматель не зарегистрирован в налоговой инспекции как налогоплательщик, то с него также удерживается налог на доходы с физических лиц.
Организация обязана вести учет расчетов с физическими лицами при приобретении у них МПЗ, для того чтобы иметь данные о совокупных выплаченных суммах, обеспечивающих правильное исчисление и удержание подоходного налога.