Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Налоговая система – взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Основной составной частью налоговой системы является совокупность налогов и сборов. К иным элементам налоговой системы относятся принципы, формы и методы установления налогов (вырабатываются в процессе деятельности соответствующих законодательных и исполнительных государственных органов), формы и методы налогового контроля и ответственность за нарушение налогового законодательства (это входит в компетенцию налоговых органов).
Налоговые системы разных стран существенно различаются. Однако, изучая пути становления налоговых систем в них, можно определить основные факторы, влияющие на структуру налоговой системы:
- уровень экономического развития (развития производительных сил);
- общественно-экономическое устройство общества (сочетание рынка и государства);
- господствующая в обществе экономическая доктрина (нейтральность налоговой системы или активное вмешательство и экономику страны);
- государственное устройство стран (федеративное или унитарное государство).
Налоговая нагрузка (налоговое бремя) – показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определенный как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера.
Существуют четыре методики расчета налоговой нагрузки, каждая из которых имеет свои достоинства и недостатки. Предлагаемые методики определения налоговой нагрузки отличаются в своих подходах по включению количества налогов в расчет налоговой нагрузки, а также по определению интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов.
Наиболее существенное значение в современной теории и практике налогообложения имеют следующие основания классификации налогов:
а) По способу взимания налоги распределяются на прямые и косвенные.
б) В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:
- федеральные (общегосударственные) налоги;
- региональные налоги;
- местные налоги.
в) По источнику уплаты:
- налоги с выручки;
- налоги, включаемые в себестоимость;
- налоги, относимые на прибыль до налогообложения;
- налоги, относимые на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия;
- налоги, удерживаемые из доходов работника.
Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, принципов и методов их построения, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их оплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Перечень налогов установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ.
В основу построения налоговой системы Российской Федерации заложены следующие фундаментальные принципы налогообложения (ст. 3 Налогового кодекса):
1) принцип всеобщности и равенства налогообложения;
2) принцип недискриминации налогоплательщиков;
3) принцип экономического приоритета;
4) принцип презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства;
5) принцип ясности и доступности понимания порядка налогообложения.
Система налогового законодательства Российской Федерации. Система российского налогового законодательства – это совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы. Законодательство России, включает в себя Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах; законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.
Налоговыми органами РФ являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения в Российской Федерации.
Помимо самих налоговых органов их полномочия распространяются на таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в России в случаях, регламентированных Налоговым кодексом РФ (НК, ч.1, ст. 30).
Налоговая политика – комплекс мероприятий государства в области налогов, осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами налогового права.
Налоговая стратегия – метод налогового предвидения с расчетами на перспективу, согласно которому выделяются «плюсы» и «минусы» исполнения налоговой части бюджета, а также важные тенденции общественного развития.
Налоговая тактика – совокупность практических действий соответствующих органов власти и управления при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий год.
Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода настроечных инструментов (налоговые льготы, налоговые ставки, способы обложения и др.).
Налоговый механизм включает в себя следующие элементы: планирование, регулирование, контроль.
Планирование – волевое управление экономикой, осуществляемое центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов, путем сбалансированного развития всех отраслей и регионов национального хозяйства; а также координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства.
Налоговое регулирование – система экономических мер, оперативного вмешательства в ход выполнения налоговой части бюджета.
Налоговый контроль – часть финансового контроля за исполнением доходной части бюджета в разрезе налоговых и неналоговых поступлений, а также налогоплательщиков и объектов налогообложения.
При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 2, 4–6 НК РФ.
Дата публикования: 2014-12-30; Прочитано: 710 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!