Методические рекомендации по выполнению дипломного проекта по специальности 080504. 65 1 страница

для индивидуальной работы

студентов 2 курса дневного отделения

обучающихся по направлениям 521500 «Менеджмент»

и 521600 «Экономика»

по курсу «Менеджмент»

Тема: «Использование модели безубыточности

в процессе принятия управленческих решений»

со студентами II курса дневного отделения,

Казань - 2003

Авторы:

доцент Большов А.В.

доцент Хайруллина А.Д.

Рецензенты:

к.э.н., доцент Шмелев Б.Д.

к.э.н., ст. преподаватель Хабибуллина Г.Р.

Печатается по решению кафедры Менеджмента КГФЭИ от 23.04.2003г. (протокол №)

Содержание

Введение………………………………………………….……………3

Условия задачи………………………………………………….…….4

Задание…………………………………………………….…………..5

Методика выполнения работы………………………….……………6

Приложение 1………………………………………….……………..11

Приложение 2………………………………………….……………..41

Рекомендуемая литература……………………………… …...……42

Введение

Если принять тезис о необратимости проводимых хозяйственных реформ, то отечественные предприятия все в большей степени будут испытывать влияние рыночных факторов на производственную деятельность, особенно колебаний объема и структуры спроса на производимую продукцию. Прежний технологический подход к производственному процессу, базирующийся на стремлении к максимальной загрузке производственных мощностей, в современных условиях может повлечь весьма серьезные неблагоприятные последствия, привести к значительным убыткам от произведенной, но невостребованной спросом продукции.

Поэтому ведущие фирмы все решительнее отказываются от традиционной «выталкивающей» системы производства и переходят к более гибкой, базирующейся на колебаниях конъюнктуры «вытягивающей» системе, впервые примененной на японской фирме «Тойота».

«Вытягивающая» система, в свою очередь, не может эффективно функционировать без точных расчетов динамики рентабельности производства под воздействием колебаний спроса на производимую продукцию. Для этих целей используются бюджетные модели, основанные на определении точки безубыточности и нормальной рентабельности как в целом на производственной программе, так и по каждой ассортиментной группе товаров.

В настоящей работе использован опыт канадской фирмы специализирующейся на пошиве одежды и обуви «Монарх» по разработке производственной программы с учетом сезонных колебаний спроса и цен на производимую продукцию. Она предназначена для индивидуальной работы студентов второго курса дневного по курсу «Менеджмент», а также для студентов первого курса факультета переподготовки кадров по дисциплине «Теория менеджмента». Выполнение настоящей работы рекомендуется с применением персонального компьютера.

В ходе выполнения индивидуальной работы, студенты должны закрепить полученные теоретические знания по бюджетному моделированию и практически применить рыночный подход к организации производственного процесса.

Условие задачи

Квебекский филиал фирмы «Монарх» в будущем году будет производить женскую обувь следующих товарных групп:

a) зимние кожаные сапоги – ЗС

b) летние туфли, босоножки, кроссовки – ЛТ

c) вечерние туфли – ВТ.

В приложении I по каждой товарной группе приведены следующие прогнозные данные:

a) совокупные условно-постоянные затраты по филиалу за год;

b) удельные переменные затраты;

c) прогнозируемая динамика цен по месяцам;

d) вероятный спрос на товары по месяцам;

e) производственная мощность по каждой товарной группе.

Указанные исходные данные предлагаются в форме индивидуальных вариантов, что требует самостоятельной работы студентов над их осмыслением и использованием. Помимо этого, для выполнения работы имеется следующая общая информация:

1) приемлемый уровень рентабельности производства в данной отрасли составляет 10%;

2) все товары, произведенные в определенном месяце, должны быть реализованы в том же месяце; накопление товарных запасов нежелательно, так как обувь подвержена быстрому моральному устареванию вследствие изменения моды;

3) товары, произведенные сверх вероятного спроса, являются убыточными для фирмы, поскольку не могут быть реализованы;

4) при полной остановке каждой технологической линии объем условно-постоянных расходов в данном месяце уменьшается на 20%.

ЗАДАНИЕ

1. Необходимо рассчитать производственную программу по каждой товарной группе: зимним сапогам /ЗС/, летним туфлям /ЛТ/ и вечерним туфлям /ВТ/ по месяцам и в целом за год. Эта программа должна базироваться на безубыточности и нормальной рентабельности предприятия.

2. Определить в какие месяцы, и по какой товарной группе производство продукции будет для филиала рентабельным.

3. Проанализировать динамику совокупных затрат на производство и прибыли по месяцам и определить их итоговые значения за год.

4. Проанализировать использование производственной мощности на предприятии в течение года. Оценить степень использования производственной мощности по товарным группам, обосновать свою оценку.

5. Используя результаты выполнения заданий 1-4, предложить варианты решения двух управленческих проблем данного филиала:

a) система инженерных сетей предприятия находится в изношенном состоянии и требует серьезной реконструкции, что подтверждается множеством мелких аварий. Замена изношенных сетей требует полной остановки производства в течение 3 месяцев. Определить оптимальные сроки реконструкции, обеспечивающие фирме минимальные потери связанные с остановкой производства;

b) определить оптимальные сроки отпусков высококвалифицированных ремонтников-наладчиков оборудования, работа которых носит узкоспециализированный характер, поэтому отсутствие даже одного из них в течение длительного времени грозит остановкой производства и связанными с ней потерями.

МЕТОДИКА ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ

Для ответа на поставленные в задании вопросы требуется рассчитать ряд показателей, которые необходимо представить в продолжение исходной таблицы приложения №1. Перечень расчетных показателей представлен в приложении 2 (для удобства расчетов примите сквозную нумерацию экономических показателей).

Поясним процедуру нахождения расчетных показателей таблицы.

Показатель 6 – Точка безубыточности.

Точка безубыточности характеризует тот объем производства в натуральном виде, при достижении которого предприятие покрывает все понесенные издержки и тем самым достигает нулевой убыточности. Причем прибыль в точке безубыточности тоже нулевая, вследствие чего точку безубыточности в литературе часто называют также порогом рентабельности. Классически точка безубыточности находится по формуле 1:

[1] ТБ=	УПИ
Ц - ПИ

где ТБ – точка безубыточности по товару А;

УПИ – условно-постоянные издержки на все производство товара А;

Ц – цена единицы товара А;

ПИ – переменные издержки на единицу товара А.

Однако для решения данной задачи этой формулой пользоваться не правомочно, поскольку в исходных данных представлена информация по условно-постоянным издержкам на всю выпускаемую продукцию, т.е. издержки постоянного характера не расчленены на товарные группы. Вследствие указанной причины точку безубыточности по каждой товарной группе предлагается находить следующим образом:

а) Вначале производится расчет суммарной точки безубыточности для всех товарных групп по каждому месяцу (см. формулу 2):

[2], ТБсум=	УПИ*∑ni=1(Цi – ПИi)
∑ni=1(Цi – ПИi)2

где ТБ_сум – точка безубыточности по всем товарным группам в сумме;

УПИ – совокупные условно-постоянные издержки по всем товарным группам;

Ц_i – цена i-го вида товара;

ПИ_i – переменные издержки i-го вида товара.

б) после определения суммарной ТБ осуществляется ее распределение по каждой товарной группе пропорционально приносимому этой группой доходу (без учета постоянных издержек) (см. формулу 3).

[3], ТБi=	ТБсум* (Цi – ПИi)
∑ni=1(Цi – ПИi)

где ТБ_i – точка безубыточности по i-той товарной группе.

Показатель 7 – Точка нормальной рентабельности

Этот показатель отражает натуральный объем производства, который позволяет фирме достичь среднеотраслевой рентабельности. В классическом виде точка нормальной рентабельности находится по формуле 4:

[4], ТНР=	УПИ(1 + r)
Ц – ПИ (1 + r)

где ТНР – точка нормальной рентабельности;

r – среднеотраслевая рентабельность.

Однако по вышеуказанным причинам расчет ТНР производится по аналогичной (см. показатель 6) схеме по следующим формулам (5 и 6):

а)

[5] ТНРсум=	УПИ*(1+r)∑ni=1(Цi – ПИi)
∑ni=1 [(Цi – ПИi)(Цi – ПИi*(1+r))]

где ТНР – точа нормальной рентабельности по всем товарным

группам в целом.

б)

[6] ТНРi=	ТНРсум*(Цi - ПИi)
∑ni=1(Цi – ПИi)

где ТНР_i – точка нормальной рентабельности по i – ой товарной группе.

Показатель 8 – Производственная программа

При расчете ежемесячной производственной программы выпуска каждой товарной группы нужно учитывать следующие обстоятельства:

a.) объем производства товара не может превышать заданную производственную мощность;

b.) объем производства, по условию задачи, не должен превышать прогнозируемый спрос на товарную группу;

c.) производство товара будет выгодно в том случае, когда точка безубыточности имеет положительные значения;

d.) ниже точки безубыточности производить не имеет смысла, т.к. это означает работу себе в убыток. В этом случае рекомендуется остановка технологической линии на данный период.

Таким образом, при расчете производственной программы необходимо сравнивать три показателя: спрос, производственную мощность и точку безубыточности по товарной группе. (В режиме формул при программировании использовать условие «IF»).

Показатель 9 – Издержки производства

При расчете ежемесячных суммарных затрат на запланированную производственную программу по всем группам товаров следует учитывать, что переменные издержки на товарную группу будут определяться исходя из производственной программы выпуска, а условно-постоянные производственные затраты будут зависеть от количества работающих технологических линий в данном месяце (см. формулу 7).

[7],

И_сум= ∑ⁿ_i=1 (ПИ_i*ПП_i)+УПИ*k

где И_сум- суммарные издержки на производство всех товарных групп;

ПП_i – производственная программа выпуска i – ой группы товара;

k – коэффициент использования технологических линий.

Коэффициент k будет равен 1,0 в том случае, если в данном месяце выпускаются все товарные группы фирмы. При остановке производства каждой группы товара коэффициент k будет уменьшаться на 0,2 (см. условие). Так, к примеру, если в каком-либо месяце не выпускается ни одна товарная группа, условно-постоянные затраты фирма все же осуществляет (k=0,6).

Показатель 10 – Совокупная прибыль

При расчете суммарной прибыли от производства всех товарных групп также нужно учитывать условия, представленные в описании предыдущего показателя (№9). Расчет производится по формуле 8.

П_сум=∑ⁿ_i=1 [(Ц_i-ПИ_i)*ПП_i]-УПИ*k [8],

где П_сум – прибыль, приносимая производством всех товарных групп.

Показатель 11 – Рентабельность производства

Рентабельность производства (R_сум) ежемесячно и в целом за год рассчитывается классически по формуле 9:

[9] Rсум=	Псум	*100%
Исум

Показатель 12 - Использование производственных мощностей фирмы

При расчете данного показателя сравнивается потенциал фирмы в отношении каждой товарной группы с фактической загрузкой оборудования (согласно производственной программе). Необходимо проанализировать эффективность использования мощностей предприятия и выработать предложения по улучшению сложившегося положения.

Показатель 13 – Характеристика производственной программы

Данный показатель является иллюстрацией к разработанной в пункте 8 производственной программе. При заполнении ячеек данного показателя по каждой группе товаров в каждом месяце нужно основываться на следующих условиях:

а) если планируемая производственная программа (ПП) больше точки нормальной рентабельности (ТНР), планируемый выпуск товара характеризуется в качестве рентабельного (ставиться значок «R»);

б) если ПП находится в интервале ТБ < ПП < ТНР, товарный выпуск обозначается в ячейке как недостаточно или малорентабельный (ставится значок «MR»);

в) если вероятный спрос на товар меньше точки безубыточности, а производственная мощность позволяет выпускать данный товар, то производство характеризуется как нерентабельное (значок «NR»), а программа выпуска, как уже было отмечено ранее, при этом нулевая, т.е. рассматриваемый товар в данном месяце не производится.

Результаты проведенного исследования представляются в форме распечаток заполненных таблиц, содержащих показатели 1-13. К таблице необходимо приложить отчет, содержащий анализ по каждому расчетному показателю, а также аргументированные выводы и предложения по каждому пункту задания данной работы. Работа оформляется на листах формата А4. Титульный лист должен содержать информацию по ФИО студента, номеру группы, названию работы и варианту задания, а также ФИО проверяющего работу преподавателя.

Приложение 1

ВАРИАНТ 1

№ п/п

Экономические показатели фирмы «Монарх»

Ед. измерения

Вид товара

Месяцы

Сумма за год

А. Исходные данные:

1.

Общие постоянные издержки на всю продукцию

тыс. долл.

2.

Прямые затраты на одну пару обуви

долл.

ЗС ЛТ ВТ Итог

3.

Производственная мощность по видам товара

тыс. пар

ЗС ЛТ ВТ Итог

4.

Цена за одну пару обуви

долл.

ЗС ЛТ ВТ Итог

5.

Вероятность спроса на товары фирмы

тыс. пар

ЗС ЛТ ВТ Итог

Б. Расчетные данные:

Показатели 6-13 (см. приложение 2)

ВАРИАНТ 2

№ п/п

Экономические показатели фирмы «Монарх»

Ед. измерения

Вид товара

Месяцы

Сумма за год

А. Исходные данные:

1.

Общие постоянные издержки на всю продукцию

тыс. долл.

2.

Прямые затраты на одну пару обуви

долл.

ЗС ЛТ ВТ Итог

3.

Производственная мощность по видам товара

тыс. пар

ЗС ЛТ ВТ Итог

4.

Цена за одну пару обуви

долл.

ЗС ЛТ ВТ Итог

5.

Вероятность спроса на товары фирмы

тыс. пар

ЗС ЛТ ВТ Итог

Б. Расчетные данные:

Показатели 6-13 (см. приложение 2)

ВАРИАНТ 3

№ п/п

Экономические показатели фирмы «Монарх»

Ед. измерения

Вид товара

Месяцы

Сумма за год

А. Исходные данные:

1.

Общие постоянные издержки на всю продукцию

тыс. долл.

2.

Прямые затраты на одну пару обуви

долл.

ЗС ЛТ ВТ Итог

3.

Производственная мощность по видам товара

тыс. пар

ЗС ЛТ ВТ Итог

4.

Цена за одну пару обуви

долл.

ЗС ЛТ ВТ Итог

5.

Вероятность спроса на товары фирмы

тыс. пар

ЗС ЛТ ВТ Итог

Б. Расчетные данные:

Показатели 6-13 (см. приложение 2)

ВАРИАНТ 4