Аналитическое использование отчета о прибылях и убытках при оценке рентабельности банка

Для определения коммерческой эффективности деятельности кредитной организации рекомендуется использовать следующие таблицы. Таблица 2.1. Состав отчета о прибылях и убытках

Таблица 2.1.1. Сравнительный анализ показателей отчета о прибылях и убытках

Таблица 2.2. Структура процентных доходов

Таблица 2.3. Структура процентных расходов

Таблица 2.3.1. Анализ уровня расходов кредитной организации

Таблица 2.3.2. Сравнительный анализ показателей уровня расходов кредитной организации

Таблица 2.4. Структура непроцентных доходов и расходов

Таблица 2.4.1. Структура чистых непроцентных доходов

Таблица 2.5. Прочие доходы и расходы

Таблица 2.5.1. Структура прочих операционных доходов

Таблица 2.6. Прибыльность отдельных операций банка

Таблица 2.7. Рентабельность отдельных операций банка

Таблица 2.8. Анализ доходности кредитной организации

Таблица 2.8.1. Сравнительный анализ показателей доходности

Таблица 2.9. Уровень процентной маржи

Таблица 2.10. Административно-управленческие расходы

Таблица 2.11. Структура налоговых платежей

Указанные таблицы содержат показатели: структуры доходов и расходов, финансового результата банка, доходности основных операций банка (ссудных, лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами), прибыльности отдельных операций (ссудных (чистая процентная маржа), лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами, вложений в деятельность других компаний, комиссионных, разовых и прочих операций, уровня изменения объемов резервов на возможные потери), прибыльности активов, капитала банка, чистого процентного спрэда, уровня основных расходов банка. Анализ показателей, приведенных в данных таблицах, позволит:

- определить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;

- определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;

- определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;

- провести факторный анализ результатов работы банка (определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам);

- предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры активов и пассивов;

- определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками).

20. содержание отчета о движении капитала.

ретьей формой финансовой отчетности является отчет об изменениях капитала (собственных средств акционеров). Эта форма отчетности является относительно новой и для нефинансовых организаций, и для банков. Изменения в капитале, произошедшие за отчетный период, представляются по элементам (уставный капитал, эмиссионный доход, фонд переоценки по справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, фонд переоценки основных средств, фонд накопленных курсовых разниц, нераспределенная прибыль (накопленный дефицит)) и по соответствующим факторам на начало и конец отчетного (или нескольких) периодов. Чаще всего используют столбцовый вариант данного отчета, когда движение каждого элемента собственного капитала отражается в отдельном столбце.

При составлении данной формы отчетности наиболее существенным является то, что практически все доходы и расходы за период должны включаться в показатель чистой прибыли или убытка, и только лишь некоторые из них (такие, например, как суммы прироста или снижения статей капитала от переоценки и определенные виды курсовых разниц) относятся непосредственно на счет капитала и влияют на его величину.

В отличие от отчета об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств банками составляется уже в течение достаточно длительного периода времени (хотя и не в полной мере в соответствии с МСФО). Принципиальным отличием данного отчета от других является то, что операции и события хозяйственной деятельности организации отражаются в нем лишь при поступлении или выбытии денежных средств и их эквивалентов, в то время как данные бухгалтерского учета, лежащие в основе построения балансового отчета, отчета о прибылях и убытках и отчета об изменениях в капитале, формируются на принципах начисления. Построение данного отчета должно осуществляться на основе специальных учетных данных по операциям, связанным с движением денежных средств и их эквивалентов на банковских счетах.

Заметим, что денежными средствами являются не только наличные деньги, но и вклады банка до востребования, а к эквивалентам денежных средств относят краткосрочные ликвидные вложения, легко обратимые в денежные средства и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости.