Учет доходов и расходов банка в иностранной валюте

Доходы и расходы в инвалюте отражаются с использованием счетов 6901 и 6911.

Доходы в инвалюте пересчитываются в белорусские рубли по курсу НБ РБ, действующему на дату получения доходов.

Например, по кредитам в инвалюте начисление отражается проводками:

– на сумму процентов в инвалюте:

Д-т – счета группы 217 "Начисленные проценты по кредитным операциям с коммерческими организациями"; К-т – 6901 – в иностранной валюте;

- на сумму процентов по курсу НБ РБ:

Д-т 6911; К-т счета группы 803 "Процентные доходы по кредитным операциям с коммерческими организациями" – в белорусских рублях по курсу НБ РБ.

При фактическом получении процентных доходов в инвалюте:

Д-т – счета по учету денежных средств (3012, 1010); К-т – 2172;

К-т – счета группы 217 "Начисленные проценты по кредитным операциям с коммерческими организациями".

При кассовом способе взимания процентов (при совпадении периода расчета процентов с отчетным периодом) получение процентов в инвалюте отражается:

1.Д-т – 3012; К-т – 6901 – в инвалюте;

2.Д-т – 6911; К-т – 803X – в рублях по курсу НБ.

Расходы в иностранной валюте также пересчитываются в рублях по курсу НБ, который действовал на дату проведения операции.

Суммы начисленных расходов отражаются:

например, по кредитам в инвалюте, полученных от других банков:

1. в рублях по курсу НБ:

Д-т – 9013 «Процентные расходы по кредитам, полученным от других банков»; К-т – 6911;

2. в инвалюте:

Д-т – 6901; К-т – 1773 «Начисленные проценты к выплате по кредитам в других банках».

При фактической уплате процентов в инвалюте:

Д-т – 1773; К-т –корсчет банка (1202).

Комиссионное вознаграждение, уплаченное банком, отражается:

1. в инвалюте:

Д-т –6901; К-т – корсчет (или счет по учету денежных средств);

2. в рублях по курсу НБ:

Д-т – 9150; "Комиссионные расходы по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов"; К-т –6911.

Операционные расходы отражаются в учете таким образом:

например, выдача аванса в инвалюте на командировочные расходы:

Д-т –6520 «Расчеты с подотчетными лицами»; К-т - 1010 – в инвалюте.

Эта операция невалютообменная, поэтому она не отражается по счету валютной позиции.

При предоставлении авансового отчета подотчетным лицом при использовании валюты:

1. в рублях по курсу НБ:

Д-т – 9306 «Расходы на командировки»; К-т – 6911;

2. в инвалюте:

Д-т – 6901; К-т – 6520.

При возвращении в кассу неиспользованного остатка аванса в инвалюте:

Д-т – 1010; К-т – 6520.

Банки определяют финансовый результат от валютно-обменных операций за расчётный период (день или месяц, который устанавливается учётной политикой).

В конце операционного дня банка счета 6901 и 6911 закрываются. При этом сальдо по счету 6901 списывается на счет 6911. После этого обороты по дебету и кредиту счета 6911 сопоставляются, определяется сальдо, которое затем списывается на балансовый счёт 6980 «Балансирующий счёт по операциям с иностранной валютой». При этом осуществляются следующие проводки:

- кредитовое сальдо по счету 6911 списывается следующим образом:

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 6980 «Балансирующий счёт по операциям с иностранной валютой».

- дебетовое сальдо по счету 6911 списывается следующим образом:

Д-т 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой».

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

В конце каждого отчетного месяца сальдо балансового счета 6980 «Балансирующий счёт по операциям с иностранной валютой» закрывается в корреспонденции с балансовыми счетами 8241 «Доходы по операциям на валютном рынке» и 9241 «Расходы по операциям на валютном рынке» соответственно.

При формировании финансовой отчетности остатки по балансовым счетам валютной позиции 6901 «Валютная позиция», 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» взаимозачитываются и в отчетность не включаются.

Внебалансовые счета в расчёте финансового результата не участвуют.