Учет денежных средств и анализ денежных потоков

Введение.

1 Теоретические аспекты учета и анализа денежных средств.

1.1 Сущность денежных потоков, их виды и классификации

1.2. Состояние и проблемы учета денежных средств.

1.3 Методологические подходы анализа денежных потоков.

2 Экономико-финансовая характеристика.

3. Учет денежных средств и его совершенствование.

3.1. Учет кассовых операций.

3.2. Учет денежных средств на расчетных счетах.

3.3. Учет денежных средств на валютных счетах.

3.4. Учет денежных средств на специальных счетах в банке.

3.5. Учет денежных средств в пути.

3.6. Автоматизация учета денежных средств.

4 Анализ денежных потоков.

4.1 Анализ динамики и структуры денежных потоков.

4.2 Анализ факторов изменения интенсивности и эффективности денежных потоков

4.3 Резервы повышения эффективности денежных потоков.

Заключение.

Список использованных источников.

Приложения.

В подразделе 1.1 следует раскрыть понятие денежных средств как экономической категории.

В подразделе 1.2 следует рассмотреть вопросы учета денежных средств, обсуждаемые в научной экономической литературе, следует обратить внимание на основные теоретические пробле­мы изучаемой темы. В данном разделе должны быть изложены вопросы, подни­маемые учёными и практиками в периодической литературе по теме исследования. При изложении материала необходимо соблюдать последовательность рассматриваемых вопро­сов, при этом следует использовать монографии, тезисы на­учных докладов и материалы конференций, журнальные статьи и другие периодиче­ские издания. Необходимо стремиться к максимальной кон­кретности, излагать нужно главную мысль, соблюдая при этом опре­делённую последовательность, т.е. если начали рассматривать какую-то проблему, то необходимо осветить мнения всех авторов, а затем переходить к следующей проблеме. При этом необходимо изложить не только мнение авторов и их предложения, но и своё отношение к ним. Следует рассмотреть 15-20 литературных источников за послед­ние 5 лет, предшествующих году выполнения дипломной работы.

Обязательным требованием при написании данного раздела работы яв­ляется наличие ссылок на номер источника в списке литературы с ука­занием инициалов и фамилии автора.

В подразделе 1.3. ………….

В разделе 1 следует на основе изучения работ отечественных и зарубежных авторов, нормативно-правовых документов, инструктивных и методических материалов раскрыть содержание категорий денежных потоков и привести показатели, их характеризующих. Обобщить различные точки зрения авторов, что позволит сформулировать собственное мнение по рассматриваемым вопросам.

Привести достижения науки и передовой практики по осуществлению бухгалтерского учета и применения новых методов выявления и обобщения резервов повышения изменения интенсивности и эффективности денежных потоков.

В разделе 2 на основе изучения практического материала дается краткая характеристика организации (по основным экономическим показателям за 3-4 года), материалы которой послужили основой для изложения темы дипломной работы. Указывается тип организации, форма собственности, основные направления (виды) хозяйственной деятельности, зафиксированные в уставе организации; приводится ее организационная структура; дается характеристика структуры бухгалтерии, организационная форма учета, отдельных положений из учетной политики, касающихся рассматриваемой проблемы; имеющихся средств автоматизации учетно-аналитической работы, программы обработки информации на ПЭВМ.

В подразделе 3.1 следует рассмотреть назначение, содержание и порядок составления первичных документов на поступление и расходование наличной национальной и иностранной валюты, порядок их приема и выдачи, обеспечения сохранности кассовой наличности, ведения кассовой книги и представления отчета кассира; привести характеристику счета «Касса», корреспонденции счетов по движению денежных средств в кассе с указанием сумм по данным предприятия, порядок ведения регистров синтетического и аналитического учета.

В подразделе 3.2 – 3.4. излагается порядок открытия счетов в банках, перечисляются направления поступления и использования денежных средств, хранящихся на счетах предприятия в банках, документальное оформление безналичных расчетов, а также содержание и порядок обработки выписок банка. Дается характеристика счетов «Расчетные счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банках», корреспонденция счетов на поступление и списание денежных средств по счетам в банках с указанием сумм, а также характеристика регистров синтетического и аналитического учета. При характеристике операций на валютном счете следует уделить внимание вопросам документального оформления и отражения в учете операций по покупке, продаже, конвертации иностранной валюты, курсовых разниц.

В подразделе 3.5 дается характеристика денежных средств в пути в национальной и иностранной валютах и рассматривается порядок их учета. Приводятся корреспонденции счетов, характеристика регистров синтетического и аналитического учета.

В подразделе 3.6 рассматриваются вопросы автоматизации учета денежных средств как одного из направлений совершенствования бухгалтерского учета на предприятии.

Необходимо рассмотреть преимущества применения автоматизированной обработки учетной информации, обосновать выбор программного обеспечения. Далее описать поэтапно подготовительные работы, которые следует провести в организации для внедрения автоматизированной формы учета, порядок ввода нормативно-справочной информации как общей для организации, так и по конкретному участку учета, охарактеризовать алгоритм ввода переменной информации и порядок формирования выходных форм. Формы выходных документов следует вычертить, заполнить по данным организации и приложить.

Во всех подразделах рассматриваются вопросы совершенствования учета денежных средств. В дипломной работе рассматриваются только те счета, которые открыты в исследуемой организации.

В подразделе 4.1 на примере данных организации рассчитать и проанализировать в динамике структуру денежных потоков: по видам деятельности, по месяцам и кварталам, при необходимости можно рассчитать коэффициенты равномерности притоков и оттоков денежных средств. Выявить наиболее существенные отклонения по абсолютным значениям, в относительном выражении, определить их причины.

В подразделе 4.2 необходимо сделать факторный анализ с использованием прямого и коэффициентного методов анализа денежных потоков. Прямой метод анализа движения денежных средств заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации, сформированных на основе кассового метода путем включения в отчет хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями. Этот метод анализа денежных потоков позволяет:

-оценить, достаточный ли чистый денежный поток формируется в результате текущей деятельности для ее осуществления и проведения запланированной инвестиционной деятельности;

-нужна ли финансовая деятельность в качестве балансировочной и каковы должны быть суммы и направления денежных потоков по ней;

-каковы основные направления расходования и основные источники поступления денежных средств по каждому из трех видов деятельности и по организации в целом;

-как повлияют денежные потоки за период на уровень остатков денежных средств на конец периода;

-какова структура денежных потоков организации по видам деятельности, а также какие денежные потоки формируют чистый денежный поток по каждому из видов деятельности.

Коэффициентный анализ представляет собой неотъемлемую часть анализа денежных потоков. С его помощью изучаются уровни и их отклонения от плановых и базисных значений различных относительных показателей, характеризующих денежные потоки, а также рассчитываются коэффициенты эффективности использования денежных средств организации.

Коэффициенты, используемые для анализа денежных потоков, являются характеристиками их: достаточности и синхронности и эффективности функционирования. Прежде всего, коэффициентный анализ денежных потоков дает представление о возможности компании генерировать необходимую величину поступления денежных средств для поддержания платежеспособности, т.е. своевременно и в полном объеме погашать краткосрочные обязательства перед кредиторами, персоналом, налоговыми органами, внебюджетными фондами и т.д. Для этого рассчитываются следующие коэффициенты.

Для оценки синхронности формирования различных видов денежных потоков рассчитываются: коэффициент ликвидности денежного потока в разрезе отдельных временных интервалов (месяц, квартал) внутри рассматриваемого периода (года); коэффициент текущей платежеспособности за год характеризует достаточность денежного потока по текущей деятельности за период; коэффициент обеспеченности денежными средствами, характеризует, сколько в среднем дней организация сможет работать без дополнительного притока денежных средств; аналогичным рассмотренному показателю является показатель интервала самофинансирования, который учитывает возможность самофинансирования не только за счет имеющегося остатка денежных средств, но и за счет краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности.

Важный момент анализа денежных потоков - оценка их сбалансированности во времени. Для установления степени синхронности (сбалансированности) денежных потоков за анализируемый период используется коэффициент корреляции положительных и отрицательных денежных потоков.

Оценка эффективности использования денежных средств производится с помощью различных коэффициентов рентабельности, таких например как:

-коэффициент рентабельности положительного денежного потока

-коэффициент рентабельности среднего остатка денежных средств

-коэффициент оборачиваемости среднего остатка денежных средств за период

-коэффициент рентабельности оттока денежных средств

Коэффициенты рентабельности денежных потоков можно исчислять, используя как показатель чистой прибыли организации, так и другие показатели прибыли (прибыли от продаж, прибыли до налогообложения), а вместо показателя чистого денежного потока использовать показатель отрицательного денежного потока.

Один из этапов факторного анализа денежных потоков - расчет влияния факторов на изменение величины коэффициента рентабельности положительного денежного потока по текущей деятельности. Моделируя данный коэффициент рентабельности притока денежных средств, взятый в качестве исходной факторной системы, с помощью приемов расширения, удлинения и сокращения можно получить конечную шестифакторную систему:

1-(хРДПпТД = ₁+х₂+х₃+х₄*х)₅*х₆*х₇*х₈

где х₁ -материалоемкость продаж;

х₂ -зарплатоемкость продаж;

х₃ - амортизациоемкость продаж;

х₄ - прочая расходоемкость продаж;

х₅ - коэффициент оборачиваемости оборотных активов;

х₆ - коэффициент покрытия оборотными активами краткосрочных денежных обязательств (текущая ликвидность);

х₇ - коэффициент генерирования привлеченными средствами чистого денежного потока по текущей деятельности;

х₈ - доля чистого денежного потока в общем объеме положительного денежного потока по текущей деятельности.

В подразделе 4.3 на основе проведенного анализа в подразделах 4.1 и 4.2 определить резервы повышения эффективности функционирования денежных потоков

Материалы для разработки темы:

1. Учетная политика.

2. Рабочий план счетов.

3. График документооборота.

4. Распределение обязанностей в бухгалтерии.

5. Годовая и квартальная отчетность и за три последних года по теме работы.

6. Показатели бизнес-плана за два последних года.

7. Копии первичных документов по учету денежных средств.

8. Копии отчетов кассира, журналов регистрации приходных и расходных кассовых документов, выписки по счетам предприятия, открытым в учреждениях банков.

9. Копии регистров синтетического и аналитического учета по счетам учета денежных средств.

43.Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками