Учет расчетов с учредителями

Все виды расчета с учредителями, в том числе по выплате им доходов учитывается на счете 75. Счет 75 – активно-пассивный, к нему могут быть открыты следующие субсчета:

75.1 – расчеты по вкладам в уставный капитал;

75.2 – расчеты по выплате доходов;

75.3 – прочие расчеты с учредителями.

На субсчете 75.1 учитываются расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал. По дебету отражается начисление сумм, по кредиту – погашение задолженности. Фактически внесенные учредителями материальные ценности и денежные средства отражаются по дебету счетов материальных ценностей (08, 43, 41, 10) и счетов денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту 75.1.

При создании организации на установленную сумму вкладов в уставный капитал составляют корреспонденцию: Дт-75.1; Кт-80.

Фактический вклад в уставный капитал учредителей отражается: Дт-08; Кт-75 – на сумму первоначальной стоимости основного средства или нематериального актива, внесенного в счет вклада в уставный капитал.

Дт-01, 04; Кт-08 – введено в эксплуатацию внесенное в счет вклада имущество.

Дт-10, 41; Кт-75.1 – отражается вклад в уставный капитал в виде товарно-материальных ценностей или товара.

Дт-51, 52, 55, 50; Кт-75.1 – отражается вклад в уставный капитал денежными средствами.

На субсчете 75.2 учитывают расчеты с учредителями по выплате или доходов, если они не являются работниками предприятия, так как учредителями организации могут быть не только физические лица, но и юридические.

Дт-84; Кт-75 – при начислении дохода за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет.

Дт-82; Кт-75 – при начислении дохода за счет резервного капитала.

Дт-84, 82; Кт – 70 – начисление доходов учредителям, работающим в организации.

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог, который отражается: Дт-75, 70; Кт-68

Выплаченные участникам организации суммы отражаются: Дт-75, 70; Кт-50, 51.

При выплате доходов продукцией делается: Дт-75, 70; Кт-90.1.

Дт-90.3; Кт-68 – начислен НДС к уплате в бюджет.

Дивиденды в акционерных обществах начисляются на основании протокола и решения собрания акционеров, а также по справке бухгалтерии, в которой отражают сумму удержанных налогов. На субсчете 75.3 отражают расчеты по операциям, непредусмотренным на субсчете?????

Операции по погашению убытка простого товарищества за счет целевых взносов участников: Дт-75.3; Кт-84.

Аналитический учет расчетов с учредителями по доходам ведется по каждому учредителю в ведомости 42-АПК. Синтетический учет ведется в журнале-ордере 8-АПК.