Налоги и налоговая система

Под налогом, сбором, пошлиной понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Совокупность изымаемых налогов, сборов, пошлин, а также форм и методов их построения образуют налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ЦБ, пользование природными ресурсами, имуществом юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ, услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Налоги бывают двух видов:

1. Налоги на доходы и имущество:

- подоходный налог с граждан и налог на прибыль предприятий;

- социальные взносы (во внебюджетные фонды);

- налог на собственность (включая землю и другую недвижимость);

- налоги на перевод прибыли и капиталов за рубеж и др.

Эти налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица и их называют прямыми.

2. Налоги на товары и услуги:

- налог с оборота (НДС);

- акцизы (включаются в цену товаров и услуг);

- на наследство;

- на сделки с недвижимостью и ЦБ и др.

Эти налоги – косвенные. Они полностью или частично переносятся на цену товара или услуги.

Налогитакже могут подразделяться на (графики):

1) прогрессивный (если его ставка повышается с ростом дохода);

2) пропорциональный;

3) регрессивный (ставка которого понижается по мере возрастания дохода).

Элементы налога. Сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой. Налогооблагаемый доход (прибыль) – равен разности между объемом полученного дохода и налоговыми льготами. Существуют следующие виды налоговых льгот:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (например, затраты на НИОКР);

- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков (например, ветеранов войны);

- понижение налоговых ставок;

- вычет из налоговой базы;

- налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину).

Та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога, называется налоговой ставкой (нормой налогообложения).

Налоги выполняют три важнейшие функции: фискальная (обеспечение финансирования гос. расходов), социальная (поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных соц. групп с целью сглаживания неравенства между ними), регулирующая (регулирование экономики).