Налог на добавленную стоимость

Важнейшим их косвенных налогов является – налог на до- бавленную стоимость (НДС), которому принадлежит одно из ве- дущих мест в налоговых поступлениях в бюджет. При расчете

НДС необходимо руководствоваться главой 21 НК.

Налогоплательщики Налогоплательщиками при уплате НДС являются:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, связанные с перемещением товара через границу. Освобождаются от обязанностей налогоплательщика, те на-

логоплательщики, если в течение трех предшествующих после- довательных календарных месяца сумма их выручки без НДС не

превысила в совокупности 2 млн.руб. (ст.145 НК).

Объект налогообложения

Ст. 146 Налогового кодекса РФ установлены четыре объекта налогообложения.

1) Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а

также передача имущественных прав.

2) Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. через амортизационные отчисле- ния) при исчислении налога на доходы организаций.

3) Выполнение строительно-монтажных работ для собст- венного потребления.

4) Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

По перечисленным выше налогооблагаемым объектам под- считывается общая сумма налоговой базы, затем в налоговой декларации по уже зафиксированным ставкам определяется сум-

ма НДС. Например, от реализации товаров получена выручка в размере 10 000 тыс.руб. Выделяется НДС для уплаты в бюджет следующим образом: 10 000 * 18: 118 = 1 525 тыс.руб. к уплате в

бюджет.

Налоговая база

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) опре- деляется налогоплательщиком в зависимости от особенностей

реализации произведенных им или приобретенных на стороне то-

варов (работ, услуг). При определении налоговой базы, выручка от реализации товаров (работ или услуг) определяется, исходя из

всех доходов налогоплательщика. Эти доходы связаны с расчета-

ми по оплате указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав, полученных им в денежной или натуральной форме, вклю-

чая оплату ценными бумагами.

Налоговые ставки

Ставки налогообложения, а также перечень операций, по которым они применяются, предусмотрены ст.164 Налогового

кодекса РФ.

Налоговые ставки можно поделить на три вида основных и два вида расчетных.

К основным налоговым ставкам относятся: нулевая, десяти- процентная (10%) и восемнадцатипроцентная (18%) ставки. Ос- новными ставками являются ставки, которые применяются непо-

средственно к налоговой базе.

К расчетным налоговым ставкам относятся ставки 9,09% и

15,25% – это ставки для выделения НДС.

Вспомогательные ставки (расчетные ставки) применяются в случае, когда налоговая база уже увеличена на сумму НДС. Так, при реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, вклю- чающим в себя НДС по ставкам 18% или 10%, применяются рас- четные ставки соответственно 15,25% и 9,09%.

Налогообложение по налоговой ставке 0% производится при реализации следующих основных товаров (работ, услуг):

– товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при

условии представления подтверждающих документов

– работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, по- грузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и импортируемых в РФ, выполняемых российскими пе- ревозчиками;

– работ, выполняемых в космическом пространстве и пр.

Налоговая ставка 10% применяется в четырех случаях: при реализации продовольственных товаров, в соответствии с уста-

новленным перечнем; при реализации товаров для детей, также в

соответствии с установленным перечнем; при реализации печат- ной и книжной продукции; при реализации медицинской продук-

ции.

Налогообложение по налоговой ставке 18% осуществляется при реализации товаров (работ, услуг), не обозначенных в переч-

не при 0 и 10% ставках

Не признаются объектом налогообложения НДС, следую- щие операции:

· осуществление операций, связанных с обращением валю-

ты;

· передача основных средств и нематериальных активов правопреемнику при реорганизации;

· передача имущества в уставный (складочный) капитал;

· реализация медицинских услуг;

· услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях

и пр.

Налоговый период Налоговый период – квартал.