Лек 2 . Сущность ф-ции и принципы налогов

Налог- это эконом категория, выражающая сов-сть отношений м/у гос-вом и членами общества по поводу без эквивалентного изъятия и присвоения части доходов гос-вом для осуществления своих ф-ций.

Например: Смена ф-м собственности, императивность налога.

Функции:

1) фискальная - обеспеч -е гос-ва ден ср-ми,

2) Регулирующая - позволяет гос-ву оказывать прямой воздействие на процессы производства и обращения, стимулируя или сдерживая их темпы, усиливая или ослабляя накопления кап-ла, расширяя или снижая платежеспособный спрос населения.

3) Распределительная (социальная) - осущ-ся через неравное налогообложение разных сумм доходов. По средствам этой ф-ции перераспределяются доходя м/у разл категориями населения.

Условием оптим исп-я ф-ций яв-ся принципы налогообложения:

1. Экономические

2. Юридические

3. Организационные

1.эк-кие принципы:

1) Принцып хозяйств незав-ти - т.е наличие объекта налогообложения в собственности????

2) Принцип справедливости - предполаг-ет оц справедливые налоговые отношения в стране.

3) Принцип соразмерности - основан на взаимнозавис величины налог базы, ставки и налоговых доходов бюджета.

4) Принцип учета интересов - основан на том, что налог не должен препятствовать развитию рын отношений.

5) Принцип экономичности - основан на эф-ти организации работы налоговых органов, что изменяется со отношением рез-от налоговых органов к затратами на их содержание.

6) Принцип эффективности налогообложения - пред-ет эф-сть налогообложения с т.зр производит сил воспроизводства и соц направленности.

2.юридические

1) принцип нейтральности - предполагает, что налоги и сборы не могут име дискриминациионый хар-р

2) Принцип законности - означает, что любой налог должен быть установлен только на основе законодат акта.

3) Принцип отрицания обратной силы налогового закона - основан на том, что вновь принятый закон, приводящий к изменению порядка налогообладжения не распространяется на отношения возникшие до его принятия.

4) Принцип приоритетности интересов гос-ва над интересами др субъектов налоговых отношений - все налоги устанавливаются гос-ом.

3. Организационные:

1) Принцип единства налоговой системы - предполагает недопустимость установления налогов прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение товаров или ден ср-в в пределах территории страны.

2) Принцип эластичности - зак-ся в том, что в целях приведения в соответствие с объективными нуждами гос-ва налоговые обязательства могут быть оперативно изменены.

3) Принцип стабильности - предполаг, что налоговая система должна быть эффективной и мало подвергнутра каким то изменениям и дополнениям.

4) Принцип исчерпывающего перечьня налогов, т.е законодательно устанавливается опред-ое кол-во налогов.

5) Принцип гармонизации налогооблажения- основан на необ-ти построения налоговой системы страны с учетом международных норм и правил налогооблажения.

Классификация налогов.

Признаки:

1) по принадлежности налога к уровню управления. Выделяют:

- федерал- устанавливаются НК РФ, вводятся в действия решением представительного органа гос-ва, обязательны к уплате на всей территории РФ.

- регион - определяются в порядк и пределах установленном НК РФ, вводятся в действия законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории этих субъектов.

- местные налоги - опред-ся в порядке и пределах устан-ых НК РФ, вводятся в действие решением принятым представитель ныли органами местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соот-щих муниципальных образований.

2) по способу взимания.

- прямые - кот взимаются непосредственно с имущ-ва или доходов налогоплательщика

- косвенные (налоги на потребление) - взимаютс в процессе приобретения и накоплени материальных благ, они частично или полностью вкл в цену товаров или услуг (например - НДС, акциз, таможенные пошлины)

3) по объектам налогооблажения.

- налоги на имущество

- ресурсные налоги (налог на добычу полезных иск-ых, водный налог)

- налоги на доходы или прибыль

- налоги на действия (хоз акты, фин операции)

- и прочие налоги

4) по субъектам уплаты

- налоги взимаемые с физич лиц

- -/- с ЮЛ

- смежные (смешанные) налоги

5) в зависимости от распределения налогов по бюджетам

- закрепленные - кот целиком и полностью поступают в тот или иной бюджет

- регулирующие налоги - т.е налоги поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции принятой согласно бюджетному законодательству

6) по хар-ру отражения в бух учете

- налоги уплачиваемые из выручки (НДС, акциз)

- налоги вкл-е в себ-сть

- налоги уплач за счет прибыли

- налоги уплачиваемые из налогов работников (ндфл)

7) по периодичности уплаты

- разовые налоги (гос пошлина, может относится НДС, если разовое)

- периодически календарные

Налоговый механизм

Схема фор-я налогового механизма

	Теория налогов (вниз)
Внешние факторы ->	Налоговая политика (вниз)	<- Внутренние факторы
	Система налогов и сборов (вниз)
	Налог. механизм (делится на)
Планирование	Регулирование	Контроль

Система налог и сборы

Виды налогов

Федеральные	Региональные	Местные
НДС	Налог на имущество организаций	Налог на имущество физических лиц
Налог на прибыль	Транспортный налог	Земельный налог
Акциз	Налог на игорный бизнес
Налог на дох физ лиц
Гос пошлина
Водный налог
Налог на добычу полез иск (НДПИ)
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных, биологических ресурсов

16.03.2013

Лек 3.

Показателем характеризующий роль налогов в общ-ве явл.налоговое бремя (налоговый гнет)

Налоговое бремя рассчит-ся как доля налогов в ВВП, т.е. Показывает какая часть ВВП перераспределяется с помощью налогов.

Осн.требование предъявляемое к налоговому механизму это то, что все элементы налогооблажения должны быть установлены с помощью законодат-ых актов. Все неустранимые сомнения противоречия и неясности актов законодательства о налогах трактуются в пользу налогоплат-ка (ст.3 НК РФ)

Должны быть определены все элементы.

Налог и сбор

Налог - обязательный индивидуально-безвозмездный платеж взимаемый с организации и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хоз.ведения или оперативного управления ден.ср-в в целях фин.обеспечения деят-ти гос-ва и (или) муницип-ых образований.

Сбор - обязательный платеж взимаемый с орг-ии и физ.лиц, уплата которого явл.одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос.органами, органами местного самоуправления, юр.значимых действий вкл-я предоставление опр.прав или выдачу разрешений (лицензии).

Порядок установления и введение в действие налогов и сборов:

1. Определение всех элементов налогооблажения

2. Акты законодат-ва вступают в силу не ранее, чем по истечении одного мес.со дня их офиц-го опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода за искл-ем случаев указанных в ст.5 НК РФ

3. ФЗ вносящие изменения в кодекс, а т.ж. акты законодат-ва субъектов и нормативно-правовые акты муницип-ых образований вступают в силу не ранее 1.01 года следующего за годом их принятия, но не ранее одного мес.со дня их официального опубликования. Законодат-ые акты улучшающие положения налогоплат-ка могут иметь обратную силу и вступать со дня офиц-го опубликования, а ухудшающие положение обратной силы не имеют.

Участники отношений регулируемые законодат-ом о налогах и сборах

1. Налогоплательщики и плательщики сборов - юр. и физ.лица, на которых в соответ-ии с НК РФ возложена обязанность по уплате соответ-их налогов и сборов. Могут действовать через своего законного или уполномоченного представителя (имеющий доверенность). НК РФ выделяет взаимозависимых лиц. Это лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условие или экономические результаты их деятельности. Установлено 11 групп таких лиц(ст.105.1 НК РФ). В том числе организации, физ. лица и организации, если лицо прямо или косвенно участвует в др. орг-ии с долей более 25%. Если одно физ лицо подчиняется др. по должностному положению. Если физ лица явл родственниками. Организации, если одно и то же лицо участвует в них с долей более 25%.

2. Налоговые агенты - лица, на которых возложены обяз-ти по исчислению удержанию у налогоплательщика и перечислением налогов в бюджетную систему РФ

3. Налоговые органы - органы контроля за соблюд-ем законодат-ва о налогах и сборах, за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов

4. Таможенные органы - органы контроля за соблюд-ем законодат-ва о налогах и сборах при перемещения товара через таможенную границу РФ

Налоговые отношения опред-ся по ср-ам принципа пост-го местоприбывания (резиденства).

Различают резидентов и нерезидентов.

Резиденты имеют постоянное местоприбывания в гос-ве и несут полную налоговую обяз-ть (уч-ся доходы как на тер-ии РФ так и зарубежом)

Нерезиденты не имеют пост-го местоприбывания и несут ограниченную налоговую обяз-ть, т.е по доходам получ-ым в данном гос-ве. Соглашение о двойном налогооблажении

Правила определения резиденства:

для юр лиц Юр адрес (место регистрации)

Для физ лиц необ-ым условием явл-я проживание гражданина РФ, иностранца или лица без гражданства на тер-ии РФ не менее 183х дней в течении 12 мес подряд

Элементы налога

1. Основные

~ Налогоплательщики

~ Объект налогооблажения - юр факт, с которым законодат-во о налогах и сборах связывает возникновение обяз-ей по уплате налогов

~ Налоговая база - стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогооблажения. В связи со стоимостной хар-ой большое значение имеет цена с уч-ом которой опред-ся налоговая база (ст.40 НК РФ указывает, что цена сделки в договоре явл-я реальной рыночной ценой). Вместе с тем налоговые органы контролируют сделки в след случаях:

Между взаимозависимыми лицами

По товарообменным операциями

И совершении внешнеторговых сделок

При отклонении цен более, чем на 20% от применяемых налогоплат-ом при идентичных сделках.

Ст.105.14 НК РФ контролируемые сделки к ним относ-ся сделки, если имеется одно из обстоятельств:

1) сумма доходов по сделкам за год превышает установленный предел (2млрд.руб)

2) При сделках более 60 млн.руб в год, если: а) если одна из сторон сделки явл плательщиком НДПИ по процентной ставки предмет сделки добытое ПИ; б) если одна из сторон не явл плательщиком налога на прибыль или применяет нулевую ставку; в) если одна из сторон сделки явл резидентом особой экономической зоны

3) При сделка более 100 млн.руб в год, если одна из сторон применяет спец.режимы

4) Сделки в обл-и внеш.торговли с товарами мировой биржевой торговли

Если в сделках между взаимозавис-ми лицами созд-ся условия отличные от тех, которые имели бы место между независимыми лицами, то любые доходы не полученные с следствии этого отличия уч-ся для целей налогооблажения.

~ Налоговый период - период времени по окончании которого форм-ся налоговая база и исчисляется сумма налога

~ Налоговая ставка - величина налоговых начислений на ед-у налоговой базы. Бывают твёрдые уст-ые в абс сумме на ед-у налоговой базы; процентные (адвалорные)

~ Порядок исчисления налога - способ исчисления налога с уч-ом налоговой базы ставки и периода

~ Срок уплаты налога - период времени, в течении которого налогоплат-к обязан уплатить налог

~ Порядок уплаты - способ исполнения обяз-ей по уплате налога:

а) способ изъятия налога у источника;

б) декларационный после получения дохода;

в) административный способ, когда налоговым органом выписывается уведомление

2. Дополнительные (факультативные)

Налоговые льготы, преимущества, предоставленныеналогоплательщиками по сравнению с другими.

НДС

1! Плательщики НДС:

Российские иностранные международные организации, ИП, лица перемещающии товары через тамож-ую границу РФ

Не явл-я плательщиками налога:

Орг-ии явля-я иностранными орг-ми Олимпийских игр в Сочи в 2014 году

ИП перешедшие на спец.налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) кроме товаров, которые вывозятся на

Освобождаются от исполнения обяз-ей по уплате НДС:

1) Лица, если за три предшествующих последующих календарных месяца сумма выручки от реализации без НДС не превысила в сов-ти 2млн.руб, т.е мелкие пред-ия. Освобождения не распространяются на подъакцизные товары и товары ввозимые на тамож-ую тер-ию РФ. Освобожд-е предост-ся на 12 календ-ых мес и может быть продлено

2) Участники проекта Сколково на 10 лет

Лек. 23.03.2013