Документування і облік грошових коштів в касі

Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордера (ПКО). При цьому особі, яка здала гроші, видається квитанція, підписана головним бухгалтером та касиром.

В ПКО зазначають від кого прийнято гроші, на якій підставі, сума (цифрами і прописом), підпис головного бухгалтера і касира.

Витрачання готівки з каси оформлюється видатково-касовим ордером (ВКО). Він підписується керівником і головним бухгалтером підприємства. При видачі готівки касир вимагає пред’явити документ, що засвідчує особу одержувача.

Прибуткові і видаткові касові ордери до передачі в касу реєструються бухгалтерією в Журналі реєстрації касових ордерів, де їм надаються порядкові номери.

Всі факти надходження і вибуття готівки відображаються в касовій книзі. Кожне підприємство, що має касу, веде тільки одну касову книгу в національній валюті, яка повинна бути пронумерованою, прошнурованою і опечатаною сургучною печаткою. Кількість аркушів в касовій книзі підтверджується підписами керівника і головного бухгалтера. На кожну іноземну валюту відкривається окрема касова книга.

Записи в касовій книзі здійснюється в 2-х примірниках через копіювальний папір. Другі примірники повинні бути відривними і є звітами касира. Перші і другі примірники нумеруються однаковими номерами. Приписки та необумовлені виправлення в касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписом касира і головного бухгалтера підприємства.

В кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей в касі на наступне число і передає до бухгалтерії звіт касира.

Звіт касира – це документ, який передається касиром підприємства в бухгалтерію і представляє собою відривний листок касової книги з додатком прибуткових і видаткових касовий документів.

Підприємства, що мають поточні рахунки в установах банків, одержують готівку з цих рахунків за грошовим чеком у межах наявних коштів і витрачають її у виключно на відповідні цілі.

Для обліку грошових коштів в касі та інших коштів використовуються наступні рахунки: 30 “Каса” і 33 “Інші кошти”.

Рахунок 30 “Каса” призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

Рахунок 30 активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів підприємства, має такі субрахунки:

301 “Каса в національній валюті”

302 “Каса в іноземній валюті”

По дебету рахунка 30 відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, по кредиту – виплата грошових коштів з каси підприємства.

Рахунок 33 “Інші кошти” призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових документів, які знаходяться в касі підприємства, та про кошти в дорозі.

Рахунок 33 активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів, має такі субрахунки:

331 “Грошові документи в національній валюті”

332 “Грошові документи в іноземній валюті”

333 “Грошові кошти в дорозі в національній валюті”

334 “Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті”

По дебету рахунках 33 відображається надходження грошових документів до каси підприємства та коштів в дорозі, по кредиту – вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.

Для ведення синтетичного обліку касових операцій при журнально-ордерній формі обороти за кредитом рахунка 30 “Каса” відображаються в журналі-ордері № 1, а за дебетом — у відомості до нього.