Пример. Идет поступление ОС от поставщика

Идет поступление ОС от поставщика. Акцептована счет-фактура поставщика на оборудование – 80000 руб.

Д08 – К60 – 80000

Перечислено с р/с поставщику за оборудование – 80000 руб.

Д60 – К51 – 80000

На основании счета-фактуры транспортной организации отражаются расходы по доставке оборудования – 10000 руб.

Д08 – К76 – 10000

С р/с оплачено транспортной организации за доставку оборудования – 10000 руб.

Д76 – К51 – 10000

На основании расчетно-платежной ведомости отражается зарплата рабочих за установку и наладку оборудования – 5000 руб.

Д08 – К70 – 5000

Начислен ЕСН от суммы заработной платы (всего 26,3% = 1315)

а) ЕСН в ФСС – 2,9% Д08 – К691 - 145

б) ЕСН в ПФР – 20% (ФБ – 6%, Нак.ч. – 6%, Стр.ч. – 8%) Д08 – К692 - 1000

в) ЕСН в ФФОМС – 1,1% Д08 – К693 - 55

г) ЕСН в ТФОМС – 2% Д08 – К694 - 100

д) Стр.взн в ФСС от несч. случ. на пр-ве – 03% Д08 – К695 - 15

На основании акта приемки установленное оборудование принимается в состав собственных ОС по первоначальной стоимости.

Д01 – К08 – 96315

Счет 70 (расчеты с персоналом по оплате труда) пассивный. На этом счете отражается задолженность предприятия по оплате труда. По кредиту счета 70 задолженность увеличивается (начисление зарплаты), а по дебету счета 70 задолженность уменьшается (выдача зарплаты или удержание налога). Сальдо по кредиту счета 70 означает остаток нашего долга работникам по оплате труда.

Счет 69 (расчеты по социальному страхованию и обеспечению) пассивный. От суммы начисленной заработной платы в обязательном порядке начисляется единый социальный налог ЕСН, который состоит из пяти субсчетов:

- 691 - ЕСН в фонд социального страхования (ФСС) – 29 %;

- 692 - ЕСН в пенсионный фонд России (ПФР) – 20 %:

o в федеральный бюджет – 6 %,

o накопительная часть (с 1967 г. рождения и моложе) –6 %,

o страховая часть – 8 %;

- 693 - ЕСН в федеральный фонд обязательного мед. страхования (ФФОМС) – 1,1 %;

- 694 - ЕСН в территориальный фонд обязательного мед. страхования (ТФОМС) – 2 %;

- 695 - Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний в ФСС – от 0,2 %.(1-ый класс риска), 0,3% 2-ой класс риска