В рублях

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма
Дебет	Кредит	частная	общая
1 Формирование уставного капитала
	Внесено в уставный капитал участниками:
1.1	материалы
1.2	денежные средства
1.3	новое оборудование, требующее монтажа
1.4	имущественные права
2 Долгосрочные инвестиции, движение основных средств
	На предприятие поступило оборудование, требующее установки и монтажа:
2.1	оприходовано оборудование
2.2	отражен НДС на полученное оборудование
	Оборудование сдано в монтаж
	Монтаж и установка оборудования:
4.1	начислена заработная плата
4.2	произведены отчисления в государственные внебюджетные фонды (единый социальный налог) (12000 ∙ 30%)
4.3	израсходованы при монтаже материалы
	Оборудование сдано в эксплуатацию
	Оплачены счета завода, поставившего оборудование
	Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 150000 руб. с износом 90%
7.1	списание начисленной амортизации
7.2	списание остаточной стоимости
7.3	расходы на заработную плату по демонтажу
7.4	произведены отчисления в государственные внебюджетные фонды (12500 ∙ 30%)
7.5	оприходованы запасные части от ликвидации станка
Приобретение предметов труда (заготовление материалов)
Продолжение таблицы 4
	Предприятие акцептовало расчетные документы поставщика на полученные материалы
8.1	акцепт расчетных документов на материалы
8.2	НДС в стоимости материалов
	Получен счет транспортной организации за доставку материалов:
9.1	акцепт счета
9.2	НДС на транспортные услуги
	Оплачены счета:
10.1	поставщика материалов
10.2	транспортной организации
4 Затраты на производство и другие операции
	Отпущены за отчетный период материалы по фактической себестоимости:
11.1	в основное производство
11.2	во вспомогательное производство
11.3	на общепроизводственные нужды основного производства	25/1
11.4	на общепроизводственные нужды вспомогательного производства	25/2
11.5	на общехозяйственные нужды
	Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ:
12.1	на основное производство
12.2	на вспомогательное производство
12.3	общепроизводственные расходы основного производства	25/1
12.4	общепроизводственные расходы вспомогательного производства	25/2
12.5	на общехозяйственные нужды
12.6	НДС
	Начислена заработная плата за отчетный период:
13.1	рабочим основного производства
13.2	рабочим вспомогательного производства
13.3	управленческому и обслуживающему персоналу основного производства	25/1
13.4	управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного производства	25/2
13.5	администрации предприятия
	Произведены отчисления в государственные внебюджетные фонды от заработной платы:
14.1	рабочих основного производства
14.2	рабочих вспомогательного производства
14.3	управленческого и обслуживающего персонала основного производства	25/1
Продолжение таблицы 4
14.4	управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного производства	25/2
14.5	администрации предприятия
	Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков:
15.1	рабочих основного производства
15.2	рабочих вспомогательного производства
15.3	управленческого и обслуживающего персонала основного производства	25/1
15.4	управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного производства	25/2
15.5	администрации предприятия
	Начислена амортизация основных средств за отчетный период:
16.1	по основным средствам основного производства
16.2	по основным средствам вспомогательного производства
16.3	по основным средствам общепроизводственного назначения основного производства	25/1
16.4	по основным средствам общепроизводственного назначения вспомогательного производства	25/2
16.5	по основным средствам общехозяйственного назначения
	Получены из банка наличные деньги по чеку в кассу
	Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы менеджеру
	Выданы под отчет денежные средства на хозяйственные расходы завхозу.
	Выдана заработная плата по платежным ведомостям №№ 1-3
	Получены из банка наличные деньги по чеку в кассу
	Выдана заработная плата по платежным ведомостям №№ 4-7
	Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом (завхозом) (авансовый отчет)
	Результат расчетов с подотчетным лицом, получившим деньги на хозяйственные нужды согласно авансового отчета.
	Переданы материалы на общехозяйственные нужды
	Списаны командировочные расходы по авансовому отчету № 2 менеджера
	Результат расчетов с подотчетным лицом согласно ав. отчета по командировке
Продолжение таблицы 4
	Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств на основании рассчитанных норм:
28.1	оборудования основного цеха
28.2	оборудования ремонтного цеха
28.3	здания заводоуправления
	Списана часть расходов будущих периодов на затраты текущего периода
	Начислен транспортный налог
	Удержано из заработной платы за отчетный период
31.1	налог на доходы физических лиц
31.2	по исполнительным листам в пользу разных организаций и лиц
	Принята готовая продукция основного производства по фактической себестоимости (незавершенное производство на конец отчетного периода составляет 9800 руб.)
	Предъявлены покупателю расчетные документы за отгруженную продукцию
	Выделен НДС из выручки от реализации продукции
	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции
	Поступила выручка за проданную продукцию на расчетный счет
	Принят к оплате счет организации за услуги по сбыту и реализации продукции
37.1	Стоимость услуг посреднической организации
37.2	НДС
	Оплачен счет организации за услуги по сбыту и реализации продукции
	Списаны расходы по продаже
	Признана должником сумма штрафа в пользу предприятия, в том числе НДС
	Зачислена на расчетный счет сумма штрафа
	НДС в сумме штрафа
	Начислен штраф в пользу другого предприятия
	Начислены дивиденды от участия в другом предприятии
	Списаны общепроизводственные затраты на основное производство		25/1
	Списаны общепроизводственные затраты на вспомогательное производство		25/2
	Списание общехозяйственных расходов на основное производство
	Списание общехозяйственных расходов на вспомогательное производство
Продолжение таблицы 4
	Принята продукция по фактической себестоимости
	НДС принят к зачету
	Финансовый результат от основной деятельности
	Финансовый результат от прочей деятельности
	Налог на прибыль
	Финансовый результат
	Сумма сверх лимита сдана в банк
	Итого:

3 ПОЯСНЕНИЯ К РАСЧЕТАМ

Операция 2.1: 189600 ∙ 100: 118 = 160678 – оприходовано оборудование;

Операция 2.2: 189600 ∙ 18: 118 = 28922 – Отражен НДС на полученное оборудование;

Операция 3: Д 08 К 07 – 160678 – сумма без НДС;

Операция 4.2: 12000 ∙ 30% = 3600 рублей – начислены взносы во внебюджетные фонды;

Операция 5: 160678 + 19144 = 179822 – оборудование сдано в эксплуатацию;

Операция 6: Д 60 К 51 - 189600;

Операция 7.1: 150000 ∙ 90% = 135000 – износ ОС;

Операция 7.2: 150000 – 135000 = 15000 – остаточная стоимость ОС;

Операция 7.4: 12500 ∙ 30% = 3750 рублей – начислены взносы во внебюджетные фонды;

Операция 8.1: 552000 ∙ 100: 118 = 467797 – акцепт расчетных документов и материалов;

Операция 8.2: 552000 ∙ 18: 118 = 84203 – НДС в стоимости материалов;

Операция 9.2: 48000 ∙ 18% = 8640 – НДС на транспортные услуги;

Операция 12.6: 303000 ∙ 18% = 54540 рублей;

Операция 14.1: 770000 ∙ 30% = 231000 рублей – начислены взносы, пункты с 14.2 – 14.5 аналогично;

Операция 24: 7000 – 6300 = 700 – результат расчетов с подотчетным лицом;

Операция 26: Менеджер предприятия был отправлен в командировку в г. Москву для поиска новых поставщиков.

Командировка с 20.01.12 – 26.01.12 г., т.е. 7 дней.

Ж/д билеты по 3500 рублей – 2 билета.

Гостиница – 11800 рублей, в т.ч. НДС – 1800 рублей.

Суточные 350 рублей 7 дней, т.е. 2450 рублей.

Итого израсходовано = 7000 + 2450 + 11800 = 21250 рублей.

Корреспонденция счетов:

Дебет 26 Кредит 71 – 19450

Дебет 19 Кредит 71 – 1800.

Операция 27: Перерасход подотчетных средств выдан из кассы: Дебет 71 Кредит 50 – 15000 – 21250 = - 6250;

Операция 31.1: (12000 + 12500 + 1039000) ∙ 13% = 138255 – НДФЛ с начисленной заработной платы;

Операция 34: 4130000 ∙ 18: 118 = 630000 – НДС в отгруженной продукции покупателям;

Операция 37.1: 59000 ∙ 100: 118 = 50000 – сумма без НДС;

Операция 37.2: 59000 ∙ 18: 118 = 9000 – НДС;

Операция 42: 7200 ∙ 18:118 = 1098 – НДС

Распределение общехозяйственных расходов пропорционально оплате труда рабочих основного и вспомогательного производства:

Таблица 5 - Распределение общехозяйственных расходов

Счета	Заработная плата	Коэффициент распределения	Общехозяйственные расходы
		0,91
		0,09
Итого:

Дебет 20 Кредит 26 – 310082 рубля

Дебет 23 Кредит 26 – 30668 рублей

Операция 51: дебет счета 19 – принят НДС к зачету = 187105 рублей;

Операция 54: (873150 - 18148) ∙ 20% = 171000 рублей - налог на прибыль;

Операция 55: Прибыль = 873150 – 18148 – 171000 = 684002 рублей.

4 СХЕМЫ Т-СЧЕТОВ

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
		7.1
		7.2
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 02 «Амортизация ОС»

Дебет	Кредит
№ операции		№ операции / С-до на начало
7.1		16.1
		16.2
		16.3
		16.4
		16.5
Оборот Д		Оборот К
		Сальдо на конец периода

Счет 07 «Оборудование к установке»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
1.3
2.1
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 08 «Внеоборотные активы»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
1.4
4.1
4.2
4.3
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
1.1		4.3
7.5		11.1
8.1		11.2
		11.3
		11.4
		11.5
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
2.2
8.2
9.2
12.6
37.2
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
11.1
12.1
13.1
14.1
15.1
16.1
28.1
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 23 «Вспомогательное производство»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
11.2
12.2
13.2
14.2
15.2
16.2
28.2
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 25/1 «Общепроизводственные расходы основного производства»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
11.3
12.3
13.3
14.3
15.3
16.3
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 25/2 «Общепроизводственные расходы вспомогательного производства»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
11.4
12.4
13.4
14.4
15.4
16.4
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
9.1
11.5
12.5
13.5
14.5
15.5
16.5
28.3
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
37.1
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
1.2
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
		10.1
		10.2
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
№ операции		№ операции / С-до на начало
		2.1
10.1		2.2
10.2		8.1
		8.2
		9.1
		9.2
		12.1
		12.2
		12.3
		12.4
		12.5
		12.6
		37.1
		37.2
Оборот Д		Оборот К
		Сальдо на конец периода

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 68 «Расчеты с бюджетом»

Дебет	Кредит
№ операции		№ операции / С-до на начало
		31.1
Оборот Д		Оборот К
		Сальдо на конец периода

Счет 69 «Расчеты с внебюджетными фондами»

Дебет	Кредит
№ операции		№ операции / С-до на начало
		4.2
		7.4
		14.1
		14.2
		14.3
		14.4
		14.5
Оборот Д		Оборот К
		Сальдо на конец периода

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
№ операции		№ операции / С-до на начало
		4.1
		7.3
31.1		13.1
31.2		13.2
		13.3
		13.4
		13.5
Оборот Д		Оборот К
		Сальдо на конец периода

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 75 «Расчеты с учредителями»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
		1.1
		1.2
		1.3
		1.4
Оборот Д		Оборот К
Сальдо на конец периода

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дебет	Кредит
№ операции		№ операции / С-до на начало
Оборот Д		Оборот К
		Сальдо на конец периода

Счет 90 «Продажи»

Дебет	Кредит
№ операции		№ операции / С-до на начало
Оборот Д		Оборот К
		Сальдо на конец периода

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет	Кредит
№ операции		№ операции / С-до на начало
7.2		7.5
7.3
7.4
Оборот Д		Оборот К
		Сальдо на конец периода

Счет 99 «Прибыли или убытки»

Дебет	Кредит
№ операции		№ операции / С-до на начало
Оборот Д		Оборот К
		Сальдо на конец периода

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Дебет	Кредит
№ операции		№ операции / С-до на начало
		15.1
		15.2
		15.3
		15.4
		15.5
		28.1
		28.2
		28.3
Оборот Д		Оборот К
		Сальдо на конец периода

Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Дебет	Кредит
№ операции / С-до на начало		№ операции
Оборот Д	-	Оборот К
Сальдо на конец периода

5 ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА ЯНВАРЬ 2012 ГОДА

Таблица 6 – Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2012 года

№ п/п	Наименование счета	Сальдо на 01.01.12 г.	Обороты за январь	Сальдо на 01.02.12 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Нематериальные активы
	Амортизация нематериальных активов
	Оборудование к установке
	Вложения во внеоборотные активы
	Материалы
	НДС по приобретенным ценностям
	Основное производство
	Вспомогательное производство
25.01.	Общепроизводственные расходы основного производства
25.02.	Общепроизводственные расходы вспомогательного производства
	Общехозяйственные расходы
	Готовая продукция
	Расходы на продажу
	Касса
	Расчетный счет
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с покупателями и заказчиками
Продолжение таблицы 6
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Продажи
	Прочие доходы и расходы
	Резервы предстоящих расходов
	Расходы будущих периодов
	Прибыли и убытки
	Итого

6 РАСЧЕТ ЛИМИТА КАССЫ НА 1 КВАРТАЛ 2012 ГОДА

Лимит рассчитывается предприятием исходя из его дневной потребности по согласованности с обслуживающим его банком.

Необходимо рассчитать лимит кассы на 1 квартал 2012 года, если за 4-й квартал 2011 года по кассе было следующее движение денежных средств:

Таблица 7 – Движение денежных средств предприятия в кассе за 4 квартал 2011 г.

Показатели	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Число рабочих дней
Получено в кассу, руб.
- выручка за реализованную продукцию
- из банка на зарплату и хозяйственные расходы
Выдано из кассы, руб.
- зарплата
- хозяйственные и командировочные расходы
- сдано в банк

Налично-денежная выручка за 3 месяца равна:

Выручка = 67000 + 60000 + 55000 =182000 руб.

Среднедневная выручка равна отношению налично-денежной выручки (182000) к числу рабочих дней за квартал (65 дней) и равна 2800 руб. (182000: 65).

Строка «Выплачено наличными деньгами за последние 3 месяца на потребление» равна сумме хозяйственных и командировочных расходов (22600 руб.) Среднедневной расход = 22600/65 = 348 руб.

Сроки сдачи выручки предприятие определяет самостоятельно. Данное предприятие сдает выручку 1 раз в 3 дня.

Сумма лимита = (2800 – 348) ∙ 3 = 7356 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе заполнен журнал хозяйственных операций за январь 2012 г., рассчитаны недостающие данные, порядок расчетов предоставлен в пояснениях к расчетам. Составлены схемы Т-счетов синтетического учета, для заполнения которых первоначально были проставлены начальные остатки, затем разнесены операции из журнала хозяйственных операций, подсчитаны обороты и выведено окончательное сальдо. Далее на основании счетов синтетического учета составлена оборотно – сальдовая ведомость, а уже с ее помощью бухгалтерский баланс.

В курсовой работе приведен расчет испрашиваемого лимита кассы, который в конце года каждым предприятием сдается в банк для утверждения.

В работе представлен расчет авансового отчета, менеджера, отправленного в командировку в г. Москву.

Судя по данным бухгалтерского баланса можно сделать вывод о том, что деятельность предприятия эффективна, т.к. уменьшилась дебиторская задолженность, увеличились денежные средства на счете и в кассе, увеличилась нераспределенная прибыль. Правда увеличилась кредиторская задолженность, но это произошло из-за увеличения заработной платы и увеличения начисленных налогов. Главным положительным показателем деятельности предприятия является то, что предприятие не имеет заемных средств, а обходится собственными оборотными средствами.