Дебет 68, Кредит 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)»

Счет 96 «Резерв предстоящих расходов». Счет создается с целью равномерного включения некоторых расходов в издержки производства или обращения:

· на оплату очередных отпусков (с начислениями по счету 69), выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам года;

· на подготовительные работы в сезонных отраслях;

· на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

· на покрытие иных предвиденных расходов, предусмотренных законодательством или нормативными актами.

Проводки:

Дебет 20, 23, 25, 26 Кредит 96 – создан резерв;

Дебет 96 Кредит 70 – начислены вознаграждения, отпускные за счет резерва;

Дебет 96 Кредит 69 – определена сумма страховых взносов в социальные фонды по отпускным;

Дебет 96 Кредит 60 – акцептован счет подрядчика за работы по капитальному ремонту;

Дебет 20, 23, 25, 26 Кредит 96 (сторно) – списана сумма недоиспользованного резерва.

Следует иметь в виду, что данный резерв является резервом-обязательством и сальдо по нему отражается в пассиве баланса в разделе обязательств.

Обращаем внимание на то обстоятельство, что отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в соответствии с требованиями НК РФ определяются с учетом совокупной стоимости основных средств и норматива отчислений, который утверждается в учетной политике для целей налогообложения. При определении совокупной стоимости основных средств с учетом их переоценки ограничивается величина данной переоценки – не более 30 % от восстановительной стоимости по состоянию на первое января 2001 г. Для определения норматива отчислений в резерв организация обязана рассчитать предельную сумму отчислений исходя из периодичности осуществления ремонта объектов основных средств, частоты замены их отдельных элементов и сметной стоимости ремонта. Сформированная организацией смета сравнивается со средней величиной фактических расходов на ремонт за три предшествующих года (особо сложные и дорогостоящие виды капитального ремонта в эту смету не включаются).

В бухгалтерском учете ограничением на резерв служит только сметная стоимость ремонта и нет ограничения в виде его средней стоимости за последние три года.

Счет 86 «Целевые финансирования и поступления». Счет используется для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения; средств, поступивших от других организаций и лиц; бюджетных средств.

Дебет 76 Кредит 86 – отражены средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования.

Дебет 86 Кредит 83 – отражено использование средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств.

Дебет 86 Кредит 98 – направлены бюджетные средства на финансирование расходов.