Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Присущий (собственный) риск представляет собой все возможные риски, связанные с функционированием предприятия, то есть это все ошибки, неточности, которые могут быть допущены в результате деятельности предприятия. Риск возникновения таких ошибок связан с действием различных факторов, как внешних, так и внутренних.
К внешним факторам относятся инфляция, безработица, конкуренция, рынки сбыта, организация и структура предприятия.
К внутренним факторам относятся политика управления и хозяйствования, кадровая политика и штаты, квалификация работников и надлежащее исполнение ими своих должностных обязанностей.
Присущий риск не зависит от аудитора, а только оценивается им для определения критических зон проверки. Оценивая его уровень, аудитор оценивает такие факторы:
1. На уровне финансовой отчетности:
- образование и опыт по специальности руководства, а также изменения в составе руководства; честность руководства;
- компетентность, как и некомпетентность, руководства за определенный период может повлиять на правильность подготовки финансовых отчетов предприятия;
- неординарные обязанности руководства или значительное влияние на них определенных обстоятельств, например, обстоятельств, которые подталкивают руководство к искажению финансовой отчетности.
2. На уровне показателей финансовых отчетов и категорий операций:
- показатели финансовых отчетов, на которые могут повлиять искажения, например, ранее скорректированные счета или остатки по счетам, получение которых связано с учетом точных учетных оценок;
- сложность основных операций и других операций, требующих привлечения посторонних специалистов (экспертов);
- тенденции к убыточной деятельности или незаконному присвоению активов;
- момент завершения неординарны и сложных операций; операции, которые не могут быть осуществлены при обычных обстоятельствах.
На первом этапе предварительного ознакомления с деятельностью клиента проводится аналитическое исследование, начиная с изучения статей баланса, оценки качественных изменений имущественного и финансового состояния предприятия, а также условий, в которых осуществляется деятельность предприятия.
В объективные и субъективные факторы, способствующие ошибкам, включают:
- характер производства и бизнеса с существенной долей риска;
- компетентность, профессионализм и честность аппарата управления;
- система стимулирования труда;
- ошибки, не выявленные за предыдущий период и другие.
Оценку названным факторам дают, исходя из таких соображений. Характер производства и бизнес клиента может влиять на собственный риск таким образом: предприятие, которое производит предметы роскоши, в условиях экономического кризиса будет подлежать большему риску, чем предприятие, которое производит продукцию первой необходимости. Из-за снижения спроса на продукцию первого ухудшается расчетно-платежное состояние, снижается ликвидность предприятия и прочее.
Компетентность, профессионализм и честность администрации клиента как фактор риска оценивается, исходя из склонности отдельных лиц осуществлять финансовые нарушения специально или из-за низкого уровня профессионализма. Если руководитель предприятия имеет славу "темного дельца", то вероятность финансовых нарушений высока, а соответственно и риск тоже. Соглашаясь обслуживать такого клиента, аудиторская фирма должна принять высокий уровень риска на всех объектах аудита.
Мотивы рискованного поведения клиента учитывают при исследовании систем оплаты труда и премирования. Если работники получают заработную плату или премию в зависимости от суммы прибыли, то в этом случае возможно факты ее завышения. Наоборот, при налогообложении прибыли стараются ее уменьшить.
Аудиторы рискуют больше при проведении первого аудита на предприятии, чем при повторном аудите. Соглашения между дочерними предприятиями рискованнее, чем с предприятиями, не связанными общей деятельностью.
Если предприятие убыточное, то можно допустить, что оно прекратит свое функционирование и станет банкротом. Кроме того, сама по себе убыточность свидетельствует об отклонении от нормативов и об ошибках в производственно-финансовой деятельности. На все эти моменты аудиторы обращают внимание при сборе информации.
Дата публикования: 2014-11-18; Прочитано: 2225 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!