Синтетические счета Аналитические счета

Счет «Материалы» Счет «Иванов А.В.»

Дебет Кредит Дебет Кредит

Сальдо 150 000 Сальдо 3 000 1) 2 000

1) 2 000 4) 2 000 2) 1 000

3) 3 000

Оборот 5 000 Оборот - Оборот 2 000 Оборот 3 000

Сальдо 155 000 Сальдо 2 000

Счет «Касса»

Счет «Сидоров М.К.»

Дебет Кредит

Сальдо 8 000 4) 5 500 Дебет Кредит

2) 1 000 Сальдо 4 500 3) 3 000

Оборот 1 000 Оборот 5 500 4) 3 500

Оборот 3 500 Оборот 3 000

Сальдо 5 000

Сальдо 3 500

Счет «расчеты с подотчетными лицами»

Дебет Кредит Счет «Петров К.И.»

Сальдо 10 000 1) 2 000

4) 5 500 2) 1 000 Дебет Кредит

3) 3 000

Сальдо 2 500

Оборот 5 500 Оборот 6 000

Сальдо 9 500 Оборот - Оборот - Сальдо 2 500

После подсчета оборотов и выявления конечного сальдо на синтетических и аналитических счетах подтверждается вывод о прямой связи между синтетическими и аналитическими счетами. Действительно, начальное сальдо синтетического счета «Расчеты с подотчетными лицами» (10 000 руб.) равно сумме начальных остатков всех аналитических счетов, открытых в его дополнение (3000 + 2500 + 4500). Дебетовый оборот синтетического счета (5500 руб.0 равен сумме дебетовых оборотов всех аналитических счетов (2000 + 0 + 3500), а кредитовый оборот (6000 руб.) – сумме всех кредитовых оборотов (3000 + 3000). Конечное сальдо синтетического счета «Расчеты с подотчетными лицами» (9500 руб.) равно сумме конечных сальдо всех аналитических счетов, открытых в его дополнение (2000 + 2500 + 5000).

Каждая хозяйственная операция, записанная по дебету или кредиту синтетического счета, отражается в той же сумме соответственно по дебету или кредиту нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.

Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных групп. Например, в дополнение синтетического счета «Расчеты с подотчетными лицами» открываются аналитические счета на каждое подотчетное лицо. Также обстоит дело и со счетами «Расчеты по оплате труда» и др.

Однако такое простое построение аналитического учета не всегда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет является промежуточным учетным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Каждый из них объединяет несколько аналитических счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называются счетами первого порядка.

Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно проследить на примере счета 10 «Материалы». В дополнение к этому синтетическому счету открываются субсчета:

1. Сырье и материалы.

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.

3. Топливо.

4. Тара и тарные материалы.

5. Запасные части.

6. Прочие материалы.

7. Материалы, переданные в переработку на сторону.

8. Строительные материалы.

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

В свою очередь, в дополнение каждого субсчета открываются аналитические счета на каждый конкретный вид материалов (мука, сахарный песок, шпагат, марля и т.п.).

Количество групп счетов аналитического учета может быть большим, чем это показано по счету 10 «Материалы». Например, если у организации будет несколько материальных складов, то нужно сначала открыть аналитические счета для каждого склада, затем по видам материальных ценностей. Количество групп счетов аналитического учета зависит в основном от сложности хозяйственной деятельности организации, от целей и задач учета.

Оборотные ведомости

Оборотные ведомости служат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Их составляют как по синтетическим, так и по аналитическим счетам. Форма и порядок записи в оборотной ведомости по синтетическим счетам представлены ниже.