Синтетические и аналитические счета, их назначение и особенности. Взаимосвязь между счетами синтетического и аналитического учета и баланса

Счета, предназначенные для обобщающего учета отдельных видов экономически однородных хозяйственных средств и источников их формирования в денежном выражении, называются синтетическими, а учет с их использованием – синтетическим. Такие счета необходимы для общего представления о наличии и движении определенных видов средств и источников, состоянии расчетов и т.д. По данным этих счетов составляется бухгалтерский баланс.

Но для управления производственно-хозяйственной деятельностью, а также для осуществления контроля обобщенных показателей, синтетических счетов недостаточно. Для этого применяются аналитические счета, которые детализируют показатели синтетических счетов. Счета, открываемые в развитие счетов синтетического учета и предназначенные для учета составных частей отдельных видов хозяйственных средств и их источников, называются аналитическими, а учет с их помощью – аналитическим.

Записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией. На аналитических счетах, предназначенных для учета товарно-материальных ценностей, учет ведется в натуральных и денежных измерителях.

Пример. Остаток по синтетическому счету 10 «Материалы» на начало месяца составляет 4000 рублей, в т.ч. 5 т меди по цене 400 руб. за 1 т и 10 т стали по цене 200 руб. за 1 т. Получено за месяц 20 т меди и 15 т стали. Израсходовано за месяц – 15 т меди и 20 т стали.

Д-т 10 «Материалы» К-т Д-т «Медь» К-т Д-т «Сталь» К-т

Количество Сумма Количество Сумма Количество Сумма Количество Сумма

Сн 4000

Сн 5 2000 Сн 10 2000

11000 10000

20 8000 15 6000 15 3000 20 4000

Об 11000 Об 10000

Об 20 8000 Об 15 6000 Об 15 3000 Об 20 4000

Ск 5000 Ск 10 4000 Ск 5 1000

Синтетический Аналитические

счет счета

Для получения дополнительных показателей по синтетическим счетам, необходимых для отчетности и анализа хозяйственной деятельности, применяются субсчета.

Субсчет – это способ группировки, учета и контроля укрупненной части однородных хозяйственных средств или их источников, отражаемых в каком-либо синтетическом счете. Субсчета вводятся к синтетическим счетам, имеющим большое количество аналитических счетов.

Например, для получения дополнительных обобщающих показателей счет

10 «Материалы» подразделяется на 11 субсчетов:

1. Сырье и материалы.

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.

3. Топливо.

4. Тара и тарные материалы.

5. Запасные части.

6. Прочие материалы.

7. Материалы, переданные в переработку на сторону.

8. Строительные материалы.

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе.

11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.

Субсчета – это промежуточные счета между синтетическими и аналитическими счетами. Субсчета и счета аналитического учета являются частями соответствующего синтетического счета.

Тема 6. Классификация счетов бухгалтерского учета. План счетов

Принципы классификации счетов бухгалтерского учета (по строению и назначению, по отношению к балансу, по уровню обобщения информации, по экономическому содержанию). Классификация счетов бухгалтерского учета: счета балансовые и заболансовые, синтетические и аналитические, счета основные и операционные. Виды операционных счетов: распределительные, калькуляционные, сопоставляющие.

План счетов бухгалтерского учета, его структура и содержание.

Типовой план счетов бухгалтерского учета, инструкция по его применению.

Принципы классификации счетов бухгалтерского учета (по строению и назначению, по отношению к балансу, по уровню обобщения информации, по экономическому содержанию). Классификация счетов бухгалтерского учета: счета балансовые и забалансовые, синтетические и аналитические, счета основные и операционные. Виды операционных счетов: распределительные, калькуляционные, сопоставляющие.

Для рационального построения системы счетов, а также для безошибочного использования счетов при отражении хозяйственных операций, необходимо иметь ясное представление об особенностях каждого из них. С этой целью прибегают к классификации счетов бухгалтерского учета, которая представляет собой способ изучения счетов путем их группировки по наиболее существенным признакам и выяснения общих свойств различных типов счетов.

Существуют различные классификации бухгалтерских счетов. Они могут быть классифицированы по следующим основным признакам:

1) по экономическому содержанию информации, отражаемой на счетах;

2) по учетно-технологической функции счетов;

3) по отношению к балансу.

Классификация счетов по экономическому содержанию базируется на тех же принципах, что и классификация средств и источников их формирования. Этим достигается взаимосвязь объектов учета со счетами.

По экономическому содержанию информации все счета бухгалтерского учета подразделяются на две группы:

1 Счета для учета хозяйственных средств предприятия.

1.1 Счета для учета средств долгосрочного использования.

- счета для учета основных средств (01,02,03);

- счета для учета нематериальных активов (04,05);

- счета для учета капитальных вложений (07,08);

1.2 Счета для учета средств краткосрочного использования.

- счета для учета производственных запасов (10,11,14,15,16,18);

- счета для учета средств, находящихся или затраченных в процессе производства (20,23,25,26,28,29,91,92,97);

- счета для учета готовой продукции, работ, услуг и их реализации (40,41,42,43,44,45,46,90);

- счета для учета денежных средств и финансовых вложений (50,51,52,55,56,57,58,59);

- счета для учета дебиторской задолженности (62,63,71,75,76,79)

2 Счета для источников формирования средств предприятия.

2.1 Счета для учета источников собственных средств предприятия (80,81,82, 83,84,86,94,96,98,99);

2.2 Счета для учета источников заемных средств предприятия;

- счета для учета кредитов банков и займов (66,67);

- счета для учета текущих расчетов с кредиторами (60,68,69,70,71, 73,75,76,79).

По учетно-технологической функции все счета бухгалтерского учета делят на три группы: основные, регулирующие и операционные.

Основные счета применяются для учета и контроля наличия и движения средств предприятия и их источников. Особенностью основных счетов является то, что все они при наличии остатка входят в состав баланса.

Основные счета делятся на:

1) активные; 2) пассивные; 3) активно-пассивные.

Для более полной характеристики средств предприятий основных счетов недостаточно. Чтобы получить показатели, характеризующие состояние средств предприятия в разных оценках, в бухгалтерском учете применяются регулирующие счета. Они предназначены для корректировки (уточнения) оценки хозяйственных средств.

Корректировка оценок заключается в том, что кроме основного счета в систему текущего бухгалтерского учета вводится особый, связанный с ним, счет, сумма которого для нахождения действительной величины данного объекта складывается с суммой основного счета или вычитается из нее.

Регулирующие счета

Контрактивные счета предназначены для регулирования оценки хозяйственных средств в сторону уменьшения.

Контрпассивные счета служат для уменьшения показателей, показываемых на основных пассивных счетах:

01 «Основные 02 «Амортизация

Д-т средства» К-т Д-т основных средств» К-т

Сн 2800 Сн 200

Основной активный Контрактивный

счет счет

Остаточная стоимость основных средств:

2800 – 200 = 2600