Налогообложение имущества предприятия

Активы предприятия являются объектом налогообложения. Предельная ставка налога на имущество – 2% от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество предприятия устанавливаются законодательством органами субъекта РФ.

Инвестиционный налоговый кредит п редоставляется предприятиям для обновления основных фондов. Инвестиционный налоговый кредит – это отсрочка налогового платежа, предоставляемая органами государственной власти или налоговыми органами на основании кредитного соглашения на срок до 5 лет. Налоговый кредит выделяется уменьшением авансовых платежей налога на прибыль (не должна уменьшаться более чем на 50%).

По кредитному соглашению малого предприятия с налоговым органом может устанавливаться снижение суммы налогового платежа на 10% от закупленного и введенного в действие оборудования, проведения и продажи научно-исследовательских работ, закупленных и введенных в действие автоматизированных линий и др.

Важно учитывать, что налоговый кредит рассчитывается на основании цен приобретения, а при товарообменных операциях – действующих рыночных цен. В расчетах применяются сложные проценты, учитывающие инфляцию, которые обычно используются в долгосрочных финансово-кредитных операциях. При этом проценты заемщика сразу не выплачиваются, а присоединяются к сумме выданного кредита.

Налоговый кредит, погашаемый заемщиком, может быть рассчитан по формуле:

Р = К (1+i₁)ⁿ¹ (1+i₂)ⁿ² … (1+i_t)^nt, (3)

, где Р – сумма погашаемого налогового кредита увеличенная на сложный процент инфляции;

К – сумма полученного налогового кредита;

i_1, i_2, i_t – изменяющиеся во времени ставки процентов учитывая инфляцию;

n_1,n_2, n_t – периоды в течении которых применялись соответствующие проценты;

t – срок предоставления налогового кредита.

ПРИМЕР:

Сумма полученного налогового кредита 20 млн. руб. Период его погашения 3 года при ставках процентов в год соответственно 60%, 40% и 20%. Определите сумму погашаемого налогового кредита.

Р = 20 млн.(1+0,6)(1+0,4)(1+0,2)=53 760 000