 |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
Применение субсчетов 57/2 и 57/3 см. в теме «Учет денежных средств на валютных счетах»
|
|
Сдача выручки инкассатору оформляется препроводительной ведомостью, которая оформляется в 3-х экз. Первый экз. вкладывается в сумку с денежной выручкой, второй экз. (накладная к сумке с денежной выручкой) - вручается инкассатору, третий экз. (копия препроводительной ведомости) остается в организации. Сдача выручки через почтовое отделение оформляется квитанцией. Сдача выручки в вечернюю кассу банка в последний рабочий день месяца и зачисление ее на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными.
Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 «Переводы в пути» в бухгалтерии организации являются квитанции почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
В учете делаются записи:
• Д57/1 К50 (90) - сдана выручка кассы (торговая выручка) для зачисления на счет в банке инкассаторам, через почтовое отделение и в вечернюю кассу банка в последний рабочий день месяца (согласно препроводительным ведомостям, квитанциям, объявлению на взнос наличными);
• Д51,66 К57/1 - зачислена выручка на расчетный счет (специальный ссудный счет) на основании мемориального ордера и выписки банка;
Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по каждому документу (операции) в журнале-ордере №3.
К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, талоны, абонементы, путевки в санатории, дома отдыха и другие. В бухгалтерии составляется опись денежных документов с указанием их вида, размера, серии и номинальной стоимости.
Денежные документы учитываются в кассе по ценам приобретения. Для учета денежныхдокументов предназначен субсчет 50/3 «Денежные документы».
Учет денежных документов ведется по видам объектов аналитического учета в книге учета движения денежных документов, записи в которой осуществляются на основании первичных документов, подтверждающих поступление и выбытие денежных документов. Учет денежных документов ведется обособленно от движения наличных денежных средств.
В установленные сроки кассир представляет в бухгалтерию отчет о поступлении, выбытии и остатках денежных документов.
В учете делаются записи:
• Д50/3 К71, 76/7 - приобретены почтовые марки, путевки и др. денежные документы с оплатой из подотчетных сумм, от разных организаций;
• Д50 К50/3 - внесены в кассу денежные средства от работников в оплату стоимости марок, путевок и др. денежных документов
• Д92 К50/3 - списаны за счет организации выданные путевки, абонементы и др. денежные документы;
Учет расчетов с подотчетными лицами.
1) Правила выдачи денег под отчет и оплаты командировочных расходов.
2) Отчетность подотчетных лиц. Приемка, проверка и бухгалтерская обработка авансовых отчетов.
3) Синтетический и аналитический учет подотчетных сумм.
1. Работникам организации могут выдаваться наличные деньги из кассы на хозяйственные расходы и служебные командировки под отчет. В этом случае работник являются подотчетными лицами, а выданные денежные средства — авансами или подотчётными суммами.
Порядок выдачи денег под отчет регулируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь.
Выдача наличных денег под отчет на хозяйственные нужды осуществляется из касс организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации по письменному разрешению обслуживаемого банка. Выдача средств под отчет на служебные командировки, производится в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов по найму жилья по установленным в РБ нормам.
Основанием для выдачи денег на служебные командировки являются приказ руководителя организации и командировочное удостоверение, выдаваемое командированному работнику. Работнику также выдается задание на время командировки.
Время пребывания в командировке устанавливается по отметкам на командировочном удостоверении. Суточные устанавливаются по фактическому числу дней командировки (в т.ч. дни отдыха, выходные и праздничные). Размер суточных по нормам, утвержденным Минфином, составляет:
• по однодневным командировкам – 22 000 бел. р.;
• по многодневным командировкам – 44 000 бел. р.
Выдача денег под отчет из кассы оформляется расходным кассовым ордером. Выдача наличных под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам. Расходовать аванс допускается только на цели, на которые он выдан. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.
2. По приезду из командировки (осуществлению хозяйственных расходов) подотчетные лица обязаны представить в бухгалтерию организации не позднее трех дней по истечении срока, на который был выдан аванс, авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением документов, подтверждающих расход денег (проездных билетов, товарных чеков, отрывных талонов, квитанций об оплате гостиничных счетов и т.п.), вернуть неизрасходованные суммы или получить из кассы перерасход аванса. Невозвращенный в срок остаток неиспользованного аванса может быть удержан из заработной платы подотчетного лица и подлежит обложению подоходным налогом.
Авансовый отчет с приложенными оправдательными документами передается в бухгалтерию, где он проверяется, утверждается главным бухгалтером и руководителем организации и обрабатывается (проставляется дебетуемый счет против каждой суммы, приведенной в авансовом отчете; указываются проводки по суммам, выданным из кассы и израсходованным подотчетным суммам, делается группировка сумм). Израсходованные подотчетные суммы списываются на себестоимость (затраты, издержки) в пределах установленных норм только после утверждения авансового отчета.
В случае непредставления в установленные сроки авансовых отчетов или невозврата в кассу неиспользованных сумм бухгалтерия может удержать подотчетные суммы из заработной платы работников.
3. Синтетический учет подотчетных сумм ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражается начисление дебиторской задолженности подотчетных лиц перед организацией, а по кредиту — ее погашение (списание израсходованных подотчетных сумм и внесение неиспользованного аванса в кассу организации). Сальдо, как правило, дебетовое, показывает наличие дебиторской задолженности на счете на 1 число каждого месяца. Кредитовое сальдо (в отдельных случаях) показывает о наличии кредиторской задолженности перед подотчетными лицами.
В учете по учету расчетов с подотчетными лицами делаются записи:
• Д71 К50 - выданы денежные средства под отчет из кассы по РКО; возмещен перерасход подотчетных сумм;
• Д10,41 К71 - приобретены товарно-материальные ценности из подотчетных сумм согласно авансового отчета и товарного чека;
• Д44 К71 - списаны по нормам расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам;
• Д50 К71 - приобретены почтовые марки, талоны, абонементы с оплатой из подотчетных сумм;
• Д50 К71 - возвращены в кассу остатки неиспользованных денежных авансов по ПКО;
• Д92 К71 - списаны командировочные расходы сверх установленных норм;
• Д94 К71 - списаны невозвращенные в установленный срок неиспользованные денежные авансы и суммы, по которым не предоставлены авансовые отчеты;
• Д73 К94 -удержаны из заработной платы списанные подотчетные суммы;
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами:
• при полной журнально-ордерной форме учета - в журнале-ордере №7;
• при сокращенной журнально-ордерной форме учета в-журнале-ордере №03;
• при упрошенной форме учета - в ведомости № В-5, которая ведется по данным РКО, ПКО, авансовых отчетов и др. документов.
Записи в регистры аналитического учета производятся на основании обработанных авансовых отчетов. Журнал-ордер № 7 является комбинированным регистром (сочетается аналитический и синтетический учет) с линейной формой записи, т.е. каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка). Суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с кредитом счета 71. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в регистры итогами. Количество занятых строк в журналах-ордерах и ведомостях должно быть равно количеству поступивших выписок за этот месяц.
После записи всех выписок подсчитываются обороты в журнале-ордере и ведомости, выводится сальдо на конец по счету 51.
Дата публикования: 2014-11-19; Прочитано: 228 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!
