 |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
Организация складского учета запасов
|
|
Хозяйствующие субъекты потребляют огромное количество материальных ресурсов, различных по видам, маркам, сортам и размерам. Номенклатура и ассортимент потребленных материальных ресурсов зависят от номенклатуры и сложности производимой продукции.
• Материальные ресурсы — ресурсный потенциал, позволяющий осуществить производство продукции, оказание услуг и выполнение работ. Это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих, полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ.
• Номенклатура потребляемых ресурсов — систематизированный перечень в развернутом ассортименте с присвоением каждой специальной разновидности сокращенного условного обозначения. В основе классификации материалов лежит группировка по однородности характерных признаков с последующим распределением на разделы, которым присваивается соответствующий индекс по десятичной системе. Номенклатура материалов дает возможность правильно систематизировать и группировать расчеты потребности в одних и тех же материалах.
Если в номенклатуре указана учетная цена каждого вида материалов, то она называется номенклатурой-ценником.
Единица бухгалтерского учета запасов выбирается предприятием самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования, единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.
Организация складского учета определяется способом хранения (партионный и сортовой).
При партионном способе поступившую партию продукцию складывают, хранят и учитывают отдельно от других партий.
При сортовом способе продукцию хранят и учитывают по наименованию и сорту независимо от того, когда и от кого они поступили.
Для обеспечения производства сырьем и материалами на предприятии осуществляется постоянное пополнение производственных запасов: за счет поставщиков, собственного производства, от ликвидации основных средств и т.д. Основной источник — закупка у поставщиков.
Предприятие заключает договоры с поставщиком, где указаны номенклатура, качество, сроки и размер поставок, порядок расчетов, права и обязанности сторон и т.д.
Предприятия-поставщики на отгруженную продукцию выписывают платежные требования-поручения и счета-фактуры и передают все это покупателю. Покупатель проверяет соответствие их договорам, регистрирует в журнале учета поступающих грузов (М-1), делает отметку в книге учета выполнения договоров и акцептирует (дает согласие на оплату), затем передает их в свой банк для оплаты. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании средств в пользу предприятия-поставщика. Учет расчетов с поставщиком материальных ценностей организуется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере № 6. Аналитический учет ведется в разрезе каждого платежного документа приходного ордера или приемного акта. Открывается журнал-ордер № 6 суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца. В течение месяца бухгалтерия предприятия получает всевозможные документы и фиксирует их тоже в журналах-ордерах. При расчетах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами поставщика, которые оформляются актом (М-7). Излишки приходуются и расцениваются, а затем учитываются в журнале-ордере № 6 отдельной строкой, и об этом сообщается поставщику. В случае недостачи предприятие предъявляет поставщику претензию. Суммы недостачи списываются на дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредит счета 60 и отражаются в журнале-ордере № 6 и ведомости № 7.
Услуги поставщиков (газ, вода, сжатый воздух) учитываются в журнале-ордере № 6. По окончании месяца показатели журналов-ордеров суммируются для получения оборотов по счету 60 и переноса их в Главную книгу.
Полученные предприятием материалы своевременно приходуются, что оформляется приходным ордером на фактически принятое количество материальных ценностей. В ордере отмечаются наименование, номенклатурный номер, единицы измерения, цена, количество (фактическое и плановое), сумма, подпись материально ответственного лица. Кроме того, движение и внутреннее перемещение оформляются накладной. При получении материалов на склад составляется акт приемки материалов.
Учет расхода материалов осуществляется на основании лимитно-заборных карт, требований и накладных.
Лимитно-заборная карта — накопительный первичный документ, служащий основанием для списания материальных ценностей со склада. Исходя из плановой потребности в тех или иных материальных ценностях, отдел материально-технического снабжения или плановый отдел выписывает лимитно-заборные карты в двух экземплярах на месяц (квартал, полугодие, год), с отрывными месячными талонами на фактический отпуск. Один экземпляр карты передается потребителю (цех, участок), а второй — на склад. В каждом экземпляре указываются установленный лимит, наименование, номенклатурный номер материалов, шифр затрат и другие данные. Отпуск материалов в производство осуществляется складом при предъявлении представителем участка своего экземпляра лимитно-заборной карты. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита. По окончании месяца оба экземпляра лимитно-заборных карт передают в бухгалтерию предприятия для отражения расхода материалов на соответствующих счетах бухгалтерского учета, В лимитно-заборной карте ведется также учет возврата материалов, не использованных в производстве. При этом никаких дополнительных документов не составляется.
Для оформления однократного отпуска материалов используются требования, которые выписывает подразделение, потребовавшее материалы. Требования (однострочные и многострочные) выписываются в двух экземплярах: первый с отметкой об отпуске остается в подразделении, второй с распиской получателя остается на складе. В конце месяца требования передаются в бухгалтерию.
Накладными на отпуск материалов оформляется внутреннее перемещение материалов на предприятии. Эти документы также составляются в двух экземплярах тем подразделением, которое сдает материальные ценности: для самого подразделения и для получателя (для оприходования). В конце отчетного периода они сдаются в бухгалтерию.
Основной формой отчетности материально ответственных лиц являются отчеты. В товарном отчете отражают остатки запасов на начало отчетного периода, их суммы по каждому приходному и расходному документу и выводят остатки на конец отчетного периода. Остатки на начало отчетного периода переносят из предыдущего отчета. Приходные и расходные документы записывают в хронологической последовательности с указанием номера и даты. Документы прилагают к отчету в порядке записи. При небольшом ассортименте тары (до 10 наименований) раздел о движении тары заполняется на оборотной стороне товарного отчета, в остальных случаях складской учет тары по наименованиям, количеству и учетным ценам осуществляется в товарной книге кладовщика или карточках количественно-суммового учета.
Товарные отчеты подписываются материально ответственным лицом, при бригадной материальной ответственности – подписывает бригадир и один из членов бригады. Товарные отчеты составляются в двух экземплярах. Один экземпляр с документами сдается в бухгалтерию, а второй экземпляр с распиской бухгалтера о приеме документов остается у материально ответственных лиц.
В бухгалтерии товарные отчеты проверяются, выявленные ошибки исправляют корректурным способом в обоих экземплярах. Товарный отчет служит средством контроля за состоянием запасов.
Дата публикования: 2014-11-02; Прочитано: 478 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!
