Методичні вказівки. Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

У таблиці. 14.1, 14.2 представлена|уявляти| методика складання балансу.

Таблиця 14.1

Методика складання активу балансу

Найменування статті	Код рядку	Сальдо рахунку
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість		ряд.011- ряд.012
первинна вартість		Дт 12
накопичена амортизація		Кт 133
Незавершене будівництво		Дт 15
Основні засоби:
залишкова вартість		ряд.031- ряд.032
первинна вартість		Дт 10,11
знос		Кт 131,132
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість		ряд. 36 - ряд. 37 (залишкова вартість) або Дт 161, 163, 165 (справедліва вартість)
первинна вартість		Дт 162, 164, 166
накопичена амортизація		Кт 134
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств		Дт 141
інші фінансові інвестиції		Дт 142, 143
Довгострокова дебіторська заборгованість		Дт 181, 182, 183
Відстрочені податкові активи		Дт 17
Інші необоротні активи		Кт 184
Всього за розділом 1		∑ряд.10,20,30,35,40,45,50,60,70
2. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси		Дт 20, 22
поточні біологічні активи		Дт 21
незавершене виробництво		Дт 23, 25
готова продукція		Дт 26, 27
товари		Дт 281, 282, 283, 284 за вирахуванням Кт 285
Векселі одержані		Дт 34

Продовження таблиці 14.1

Найменування статті	Код рядку	Сальдо рахунку
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість		Ряд. 161- ряд.162
первісна вартість		Д т36
резерв сумнівних боргів		Кт 38
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом		Дт 641, 642
за виданими авансами		Дт 371
з нарахованих доходів		Дт 373
із внутрішніх розрахунків		Дт 682, 683
Інша поточна дебіторська заборгованість		Дт 372,374,375,377, 685, 66, 65
Поточні фінансові інвестиції		Дт 352
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті		Дт 301,311, 313, 333, 351
в іноземній валюті		Дт 302, 312, 314, 334, 351
Інші оборотні активи		Дт 331, 332, 643,644
Всього за розділом 2	260	∑ряд.100-150,160,170-250
3. Витрати майбутніх періодів		Дт 39
Баланс	280	ряд.080+ряд.260+ ряд. 270

Таблиця 14.2

Методика складання пасиву балансу

Найменування статті	Код рядку	Сальдо рахунку
1. Власний капітал
Статутний капітал		Кт 40
Пайовий капітал		Кт 41
Додатковий вкладений капітал		Кт 421,422
Інший додатковий капітал		Кт 423-425
Резервний капітал		Кт 43
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)		Кт 441 або (Дт 442)
Неоплачений капітал		(Дт 46)
Вилучений капітал		(Дт 45)
Всього за розділом 1		Ряд.300+310+320+330+ +340±350 -360 - 370

Продовження таблиці 14.2

Найменування статті	Код рядку	Сальдо рахунку
2. Забезпечення майбутніх витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу		Кт 471, 472
Інші забезпечення		Кт 473, 474
Цільове фінансування		Кт 48
Всього за розділом 2	430	∑ряд. 400, 410, 420
3. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків		Кт 501-504
Інші довгострокові фінансові зобов'язання		Кт 505, 506, 51, 52
Відстрочені податкові зобов'язання		Кт 54
Інші довгострокові зобов'язання		Кт 53, 55
Всього за розділом 3	480	∑ряд.440, 450, 460, 470
4. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків		Кт 60
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями		Кт 61
Векселі видані		Кт 62
Заборгованість за товари, роботи, послуги		Кт 63
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів		Кт 681
з бюджетом		Кт 641, 642
з позабюджетних платежів		Кт 685
зі страхування		Кт 65
з оплати праці		Кт 66
з учасникам		Кт 67
із внутрішніх розрахунків		Кт 682, 683
Інші поточні зобов'язання		Кт 372,643,644, 684,685
Всього за розділом 4	620	∑ ряд. 500-610
5. Доходи майбутніх періодів		Кт 69
Баланс		ряд. 380+ ряд.430+ряд. 480+ ряд. 620+ ряд. 630

Метою складання звіту про фінансові результати є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.

У таблиці. 14.3 представлена|уявляти| методика складання І розділу звіту про фінансові результати.

Таблиця 14.3

Методика складання І розділу звіту про фінансові результати

Стаття	Код рядка	Підстава|основа| для заповнення у разі використання для обліку витрат рахунків класу 9
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)		Оборот за Кт 70
ПДВ		Обороти|звороти| по операціях, що відображаються проводкою Дт 701, 702, 703 - Кт 641 / ПДВ
Акцизний збір		Обороти|звороти| по операціях, що відображаються проводкою Дт 701, 702, 703 - Кт 641/ акцизний збір
Інші вирахування з доходу		Оборот за Дт 704
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)		ряд. 010 - ряд.015, 020, 030
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)		Оборот|зворот| за Дт |90
Валова: прибуток збиток		ряд. 035 – ряд. 040
Інші операційні доходи		Обороти|звороти| по операціях, що відображаються проводкою Дт 71 – Кт 79
Адміністративні витрати		Оборот за Дт 92
Витрати на збут		Оборот за Дт 93
Інші операційні витрати		Оборот за Дт 94
Фінансовий результат операційної діяльності: прибуток збиток		ряд. 050 (055) + (-) ряд. 060 – (+) ряд.070, 080, 090
Дохід від участі в капіталі		Обороти|звороти| по операціях, що відображаються проводкою Дт 72 - Кт 792
Інші фінансові доходи		Обороти|звороти| по операціях, що відображаються проводкою Дт 73 - Кт 792
Інші доходи		Обороти|звороти| по операціях, що відображаються проводкою Дт 74 - Кт 793
Фінансові витрати		Оборот за Дт 95

Продовження таблиці 14.3

Стаття	Код рядка	Підстава|основа| для заповнення у разі використання для обліку витрат рахунків класу 9
Втрати від участі в капіталі		Оборот за Дт 96
Інші витрати		Оборот за Дт 97
Фінансовий результат від звичайної|звичної| діяльності до оподаткування: прибуток збиток		стор. 100 (105) + (-) стр.110, 120, 130 – (+) стор. 140, 150, 160
Податок на прибуток		Оборот за Дт 981
Фінансовий результат від звичайної|звичної| діяльності: прибуток збиток		ряд. 170 - ряд. 180 або ряд.175
Надзвичайні: доходи		Оборот за Кт 75
витрати		Оборот за Дт 99
Податки з надзвичайного прибутку		Оборот за Кт 982
Чиста: прибуток збиток		ряд. 190 (195) + (-) ряд. 200 – (+) 205, 210

На рис. 14.1 представлений|уявляти| алгоритм розрахунку чистого доходу (виручки) від реалізації продукції.

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
	=
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)		ПДВ
	Акцизний збір
-	Інші збори і податки з обороту
	Інші вирахування з доходу

Рис.14.1 Алгоритм розрахунку чистого доходу (виручки) від реалізації продукції

На рис. 14.2 представлений|уявляти| алгоритм розрахунку валового прибутку.

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

-

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

=

Валовий прибуток (збиток)

Рис. 14.2 Алгоритм розрахунку валового прибутку

На рис.14.3 представлений|уявляти| алгоритм розрахунку фінансового результату від операційної діяльності

Валовий прибуток (збиток)

+ (-)

Інші операційні доходи

-(+)

Адміністративні витрати

Витрати на збут

Інші операційні витрати

=

Фінансовий результат від операційної діяльності

Рис. 14.3 Алгоритм розрахунку фінансового результату від операційної діяльності

На рис. 14.4 представлений|уявляти| алгоритм розрахунку фінансового результату від звичайної|звичної| діяльності до оподаткування.

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування
		=
Фінансовий результат від операційної діяльності		Дохід|доход| від участі в капіталі		Фінансові витрати
+(-)	-(+)
Інші фінансові доходи	Втрати від участі в капіталі
Інші доходи	Інші витрати

Рис. 14.4 Алгоритм розрахунку фінансового результату від звичайної|звичної| діяльності до оподаткування

На рис. 14.5 представлений|уявляти| алгоритм розрахунку прибутку від звичайної|звичної| діяльності.

Прибуток від звичайної діяльності

=

Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування

-

Податок на прибуток

Рис. 14.5 Алгоритм розрахунку прибутку від звичайної|звичної| діяльності

На рис. 14.6 представлений|уявляти| алгоритм визначення чистого прибутку (збитку) звітного періоду

Чистий прибуток (збиток)
			=
Фінансовий результат від звичайної діяльності: прибуток (збиток)
+ (-)		- (+)		- (+)
Дохід від надзвичайної діяльності		Податок на прибуток від надзвичайної діяльності		Втрати від надзвичайної діяльності

Рис. 14.6 Алгоритм розрахунку чистого прибутку (збитку) звітного періоду

У таблиці. 14.4 наведена|уявляти| методика складання ІІ розділу звіту про фінансові результати "Елементи операційних витрат|затрат|" при використанні рахунків|лічби| класу 9 для обліку|урахування| витрат.

Таблиця 14.4

Методика складання ІІ розділу звіту про фінансові результати при використанні рахунків|лічби| класу 9 для обліку|урахування| витрат

Назва статті	Код рядку	Сума по операціях, що відображаються проводкою
Матеріальні витрати		Дт 23,92,93,94 – Кт 20,22,25
Витрати на оплату праці		Дт 23,92,93,94 – Кт 66
Відрахування на соціальні заходи		Дт 23,92,93,94 – Кт 651-654
Амортизація		Дт 23,92,93,94 – Кт 13
Інші операційні витрати		Дт 23,92,93,94 – Кт 631, 685 ін.
Всього		Стор. 230+240+250+260+270

У таблиці. 14.5 наведена|уявляти| методика складання ІІ розділу звіту про фінансові результати "Елементи операційних витрат|затрат|" при використанні рахунків|лічби| класу 8 для обліку|урахування| витрат.

Таблиця 14.5

Методика складання ІІ розділу звіту про фінансові результати при використанні рахунків|лічби| класу 8 для обліку|урахування| витрат.

Назва статті	Код рядку	Сума по операціях, що відображаються проводкою
Матеріальні витрати		Дт 80 – Кт 20,22,25
Витрати на оплату праці		Дт 81 – Кт 66
Відрахування на соціальні заходи		Дт 82 – Кт 651-654
Амортизація		Дт 83 – Кт 13
Інші операційні витрати		Дт 84 – Кт 631, 685 і ін.
Всього		Стор. 230+240+250+260+270

Метою складання звіту про рух грошових коштів є надання інформації про стан і зміну протягом звітного року грошових потоків, а саме надходження і вибуття грошових коштів підприємства і їх еквівалентів в результаті ведення господарської діяльності.

Грошові потоки в залежності від видів діяльності можна класифікувати, як це представлено на рис. 14.7.

Методи представлення грошових потоків у Звіті про рух грошових коштів наведено на рис. 14.8.

Операційна діяльність

Непрямий метод

Коректування прибутку на: Ø негрошові операції Ø результати неопераційної діяльності Ø зміни оборотних активів і поточних зобов'язань

Інвестиційна діяльність Потоки валовим способом

Фінансова діяльність Потоки валовим способом

Рис. 14.8 Методи представлення грошових потоків у Звіті про рух грошових коштів

Питання щодо перевірки ступеня засвоєння теоретичного матеріалу:

1. Яка мета|ціль| складання фінансової звітності?

2. Хто|КТО| є|з'являється| користувачами інформації фінансової звітності?

3. Приведіть приклади|зразки| цілей окремих користувачів інформації фінансової звітності.

4. Який склад фінансової звітності?

5. Який період є|з'являється| звітним для складання фінансової звітності?

6. Що є|з'являється| елементами фінансової звітності?

7. Приведіть приклади|зразки| реалізації принципів складання фінансової звітності.

8. Які вимоги пред'являються до інформації фінансової звітності?

9. Які критерії визнання|зізнання| елементів балансу, звіту про фінансові результати?

10. Яка методика складання балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів?