Приклад виконання типового завдання

1. За даними, що наведено у табл. 4.1, скласти Звіт про фінансові результати за звітний період.

Таблиця 4.1

Вихідні дані для складання Звіту про фінансові результати

Обороти за рахунками	Сума, тис. грн.	Обороти за кореспонденцією рахунків	Сума, тис. грн.
		Дт 70 – Кт 641/ПДВ
		Дт 80 – Кт 20
		Дт 81 – Кт 66
		Дт 82 – Кт 65
		Дт 83 – Кт 13
		Дт 84 – Кт 68

Продовження табл. 4.1

Рішення.

У табл. 4.2 наведено І розділ Звіту про фінансові результати.

Таблиця 4.2

Фінансові результати

Стаття	Код рядка	За звітний період
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
ПДВ
Акцизний збір		-
Інші вирахування з доходу		-
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
Валовий: прибуток збиток		-
Інші операційні доходи
Адміністративні витрати
Витрати на збут
Інші операційні витрати
Фінансовий результат операційної діяльності: прибуток збиток		-
Дохід від участі в капіталі		-
Інші фінансові доходи
Інші доходи
Фінансові витрати
Втрати від участі в капіталі		-
Інші витрати
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток збиток		-
Податок на прибуток
Фінансовий результат від звичайної діяльності: прибуток збиток		-
Надзвичайні: доходи		-
витрати		-
Податки з надзвичайного прибутку		-
Чистий: прибуток збиток		-

У табл. 4.3 наведено ІІ розділ Звіту про фінансові результати.

Таблиця 4.3

Елементи операційних витрат

Найменування показника	Код рядка	За звітний період
Матеріальні витрати
Витрати на оплату праці
Відрахування на соціальні заходи
Амортизація
Інші операційні витрати
Всього

2. Відобразити|відбивати| господарські операції підприємства на рахунках бухгалтерського обліку|урахування|. Як дані операції вплинуть на Баланс і Звіт про фінансові результати підприємства (вказати суму і коди рядків відповідного фінансового звіту)?

Підприємство придбало за грошові кошти офісні меблі, вартістю 4800 грн., у т.ч. ПДВ. Крім того, були оплачені видатки з транспортування меблів у сумі 360 грн., у т.ч. ПДВ, і видатки на зборку й установку сторонньою організацією в сумі - 240 грн., у т.ч. ПДВ.

Рішення.

У табл. 4.4. наведено бухгалтерські проводки з обліку наведених операцій.

Таблиця 4.4

Бухгалтерські проводки з обліку придбання меблів

Зміст операції	Дт	Кт	Сума, грн.
1. Отримано меблі за договором поставки
2. Нараховано податковий кредит з ПДВ
3. Проведено оплату за договором поставки
4. Видатки по транспортуванню меблів
5. Нараховано податковий кредит з ПДВ
6. Видатки зі зборки та установки
7. Нараховано податковий кредит з ПДВ
8. Проведено оплату транспортних послуг
9. Проведено оплату послуг зі зборки й установки
9. Зараховано меблі у склад основних засобів

Наведені вище господарські операції вплинуть наступним чином на статті Балансу:

- збільшиться стаття 030 «Залишкова вартість основних засобів» на 4500 грн.;

- збільшиться стаття 031 «Первісна вартість основних засобів» на 4500 грн.;

- збільшиться стаття 170 «Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом» на 900 грн.;

- зменшиться стаття 230 «Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті» на 5400 грн.

Наведені вище господарські операції не вплинуть на Звіт про фінансові результати.

3.Відобразити|відбивати| господарські операції підприємства на рахунках бухгалтерського обліку|урахування|. Як дані операції вплинуть на Баланс і Звіт про фінансові результати підприємства (вказати суму і коди рядків відповідного фінансового звіту)?

У табл. 4.5 наведено данні про дебіторську заборгованість підприємства.

Розрахувати величину резерву сумнівних боргів на кінець періоду. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Таблиця 4.5

Данні про дебіторську заборгованість підприємства

Місяць	Фактично списано безнадійна дебіторська заборгованості за товари, роботи, послуги, грн.	Сальдо дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги на кінець періоду, грн.
група 1	група 2	група 3	група 1	група 2	група 3
				20 000	30 000	21 000
	-			18 000	20 000	17 000
				19 000	25 000	15 000
Усього		1 500	1 500	х	х	х

Рішення.

Коефіцієнт сумнівності відповідної групи дебіторської заборгованості становить:

Першої - (500/20000 + 400/19000)/3 = 0,015

Другий - (600/30000 + 500/20000 + 400/25000)/3 = 0,02

Третьої - (700/21000 + 300/17000 + 500/15000)/3 = 0,03

Величина резерву сумнівних боргів складе:

19000*0,015 + 25000*0,02 + 15000*0,03 = 1235 грн.

Нарахована сума резерву сумнівних боргів:

Дебет	Кредит	Сума, грн.
944 "Сумнівні й безнадійні борги"	38 "Резерв сумнівних боргів"

Наведена вище господарська операція вплине наступним чином на фінансову звітність:

1) на статті Балансу:

- зменшаться статті групи «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги» 160 «чиста реалізаційна вартість», 162 «резерв сумнівних боргів» на 1235 грн.;

2) на статті Звіту про фінансові результати:

- збільшиться стаття 090 «Інші операційні витрати» на 1235 грн.

4. Дати обґрунтовану відповідь на питання.

Чому дорівнюють|відбивати| залишки|коштів| на субрахунках 312 "Поточні рахунки|лічбу| в іноземній валюті" і 632 "Розрахунки з|із| іноземними постачальниками" на дату складання квартальної звітності?

На 20.06.2008 р. підприємство мало залишки на субрахунках:

- 312 "Поточні рахунки|лічба| в іноземній валюті" - 5200 грн. (1000 дол. США за курсом НБУ 5,2 грн. за 1 дол. США);

- 632 "Розрахунки з|із| іноземними постачальниками" - 3120 грн. (600 дол. США за курсом 5,2 грн.).

30.06.2008 р. курс НБУ змінився і склав 5,25 грн. за 1 дол. США.

Рішення.

Залишки |коштів|на субрахунках на 1.07.2008 р. складуть:

312 "Поточні рахунки|лічба| в іноземній валюті":

5250 =5200+(1000*(5,25-5,2))

632 "Розрахунки з|із| іноземними постачальниками":

3150=3120+(600*(5,25-5,2))

5. Відобразити|відбивати| господарські операції підприємства на рахунках бухгалтерського обліку|урахування|. Як дані операції вплинуть на Баланс і Звіт про фінансові результати підприємства (вказати суму і коди рядків відповідного фінансового звіту)?

На 31.12.2006 р. первісна вартість устаткування - 100 000 грн., зносу - 40 000 грн. Устаткування було придбано 02.01.2005 р. Метод нарахування амортизації - прямолінійний. Ліквідаційна вартість дорівнює нулю. Строк корисного використання - 5 років.

Було встановлено, що справедлива вартість цього устаткування склала на 31.12.2006 р. склала 72 000 грн. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Рішення.

Розрахунок суми переоцінки на 31.12.2006 р.

Показник	Сума, тис. грн.
до 1-й переоцінки	після 1-й переоцінки	зміна вартості (+;-)
Первісна вартість			+20
Знос			+8
Залишкова вартість			+12

=

Первісна вартість переоцінена =100*1,2=120

Сума зносу переоцінена = 40*1,2=48

Зміст операції	Дт	Кт	Сума, тис. грн.
Відображено результати 1-й дооцінки:
- на суму дооцінки первісної вартості об'єкта
- на суму дооцінки зносу

Наведена вище господарська операція вплине наступним чином на статті Балансу:

- збільшаться статті групи «Основні засоби»: 030 «залишкова вартість» на 12 тис. грн., 031 «первинна вартість» на 20 тис. грн., 032 «знос» на 8 тис. грн.;

- збільшиться стаття 330 «Інший додатковий капітал» на
12 тис. грн.

6. Визначити суму амортизації премії за інвестиціями у облігації підприємства у 2010р.

Підприємство продало 03.01.2005р. облігації номінальною вартістю 50000 грн. за 52019 грн. Фіксована ставка відсотка за облігаціями складає 9% річних. Дата їх погашення відбудеться через 5 років. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.

Рішення.

У даному випадку підприємство повинне визнати доход у сумі премії та фінансові витрати за відсотками від номінальної вартості.

Сума премії складе:

52019 – 50000 = 2019грн.

Сума фінансових витрат (у формі відсотків сплачених):

0,09*50000 = 4500 грн.

Ефективна ставка відсотка дорівнює:

У табл. 4.6 наведено Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації.

Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації

Дата	Номінальна сума відсотка, грн.	Сума відсотка за ефективною ставкою, грн.*	Сума амортизації премії, грн. (гр.2 - гр.3)	Амортизована собівартість інвестиції, грн. **
03.01.05
31.12.06
31.12.07
31.12.08
31.12.09
31.12.10

* Визначається як добуток вартості інвестицій на попередню дату та ефективної ставки відсотка.

** Визначається як різниця між вартістю інвестицій на попередню дату і сумою амортизації премії за звітний період.