Параграф. В состав цены включаются также социальные налоги, НДС, акцизы, таможенные пошлины и налог на прибыль

В состав цены включаются также социальные налоги, НДС, акцизы, таможенные пошлины и налог на прибыль.

Социальные налоги – это по сути затраты предприятия, поскольку они начисляются на фонд оплаты труда. К ним относится единый социальный налог, который является элементом себестоимости.

Налог на прибыль также не является самостоятельным элементом и считается частью прибыли, включаемой в структуру цены.

Акцизом облагаются те товары, уровень потребления которых малоэластичен к изменению цен либо на специфичные товары. Существует перечень подакцизных товаров, который периодически пересматривается Правительством РФ. В этот список входят спирт, водочные изделия, пиво, табачные изделия, бензин, легковые автомобили, отдельные виды сырьевых товаров. Акциз устанавливается в % к стоимости товара или в рублях за единицу изделия, по импортным товарам – в % к таможенной стоимости, увеличенной на сумму таможенной пошлины или в д.е. за единицу измерения. Таким образом, ставки акцизов делятся на адвалорные, устанавливаемые в процентах, и специфические, устанавливаемые в рублях за единицу измерения. Если предприятие производит подакцизную продукцию, и применяются адвалорные ставки, то акциз устанавливается к отпускной цене предприятия без НДС.

Сумма акциза по подакцизным товарам (например, автомобилям и ювелирным изделиям), ставки на которые установлены в процентах, определяется как:

С=Н×А/(100 – А),

где С – сумма акциза

Н – налогооблагаемая база (оптовая цена предприятия)

А – ставка акциза в %

С суммы денежных средств, получаемых организациями за произведенные подакцизные товары, сумма акциза определяется как:

С=Н^*×А,

где Н^* – рыночная цена с учетом акциза

А – ставка акциза

По своей экономической сущности НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части вновь созданной стоимости, реализуемой в цене товара, услуг, работ. На практике НДС определяется как разница между ∑ налога, полученного предприятием по реализованным товарам, и ∑ налога, уплаченного предприятием по приобретенным сырью, материалам и др.

Ставка НДС на большинство товаров составляет 18%, но также существует перечень товаров, ставка на которые предусмотрена в размере 10%. Как правило, это продукты питания, детские товары и медицинские изделия. Существуют также группы товаров и услуг, которые не облагаются данным налогом. По отношению к розничным ценам применяются расчетные ставки 15,25% и 9,09%. Сумма выручки умножается на указанные ставки, если НДС отдельной строкой не выделен, а указан, в том числе, в сумме выручки.

Подакцизные товары облагаются НДС с учетом акциза, что приводит к двойному налогообложению.

В розничной торговле НДС устанавливается в процентах к торговой надбавке. По импортным товарам НДС рассчитывается с учетом таможенной пошлины. Таможенная пошлина, расчет которой будет приведен несколько позднее, при рассмотрении вопросов таможенной политики, применяется в отношении ввозимых или вывозимых товаров.

Все перечисленные налоги выполняют в основном фискальную функцию и призваны быть экономическим регуляторами. В современных условиях государство зачастую подсчитывает сумму изъятий, и лишь затем формирует ставки налогов, что приводит к значительному завышению цен.