Учебник. Ответственный редактор

Ответственный редактор

доктор юридических наук, профессор,

заслуженный работник высшей школы РФ

Н.И.Химичева

Издание 3-е,

переработанное и дополненное

Рекомендовано Министерством образования Российской Федерации в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению и специальности «Юриспруденция»

МОСКВА ЮРИСТЪ

УДК 347.73(075.8) ББК 67.402 Ф59

ОГЛАВЛЕНИЕ

Рецензенты:

доктор юридических наук, профессор Л.К. Воронова;

кафедра административного и финансового права

Московского государственного института международных отношений

(Университета) МИД РФ

Авторский коллектив: Горбунова О.Н., проф., д-р юрид. наук — гл. 9

Крохина Ю.А., проф., д-р юрид. наук — гл. 12, § 5 гл. 15 (совместно со Смирновым Д.А.), § 5 гл. 17 (совместно со Смирновым Д.Л.)

Писарева Е.Г., канд. юрид. наук — гл. 25

Покачалова Е.В., доц., канд. юрид. наук — гл. 21—23, 27, 28

Попов В.В., доц., канд. юрид. наук — § 2 и 3 гл. 10, § 3 гл. 15, § 1 гл. 16

Разгильдиева М.Б., канд. юрид. наук — § 2 гл. 15, § 4 гл. 17, § 1 гл. 18, п. Б § 2 гл. 19

Смирнов Д.А., доц., канд. юрид. наук — § 1, 4 и 5 гл. 10, § 1 гл. 15, § 5 гл. 15 (совместно с

Крохиной Ю.А.) и § 5 гл. 17 (совместно с Крохиной Ю.А.), § 4 и 5 гл. 20 ''. Соколова Э.Д., доц., канд. юрид. наук — гл. 26

Химичева Н.И., проф., д-р юрид. наук, академик Международной академии наук

высшей школы, заслуженный работник высшей школы РФ — предисловие,

гл. 1-8, 11, 13, 14, §4 гл. 15, §2-4 гл. 16, § 1-3 гл. 17, §2-4 гл. 18, гл. 19

(кроме п. «Б» § 2) § 1—3 гл. 20, гл; 24; алфавитно-предметный указатель

Руководитель авторского коллектива Н.И. Химичева

Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. — Ф59 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юристъ, 2004. — 749 с.

ISBN 5-7975-0559-2 (в пер.)

Рассматривается новое содержание финансового права Российской Федера­ции в условиях рыночной экономики и коренных политических реформ. Анали­зируются важнейшие институты этой отрасли права — финансовый контроль, государственные и муниципальные доходы и расходы, вопросы налогообложения физических и юридических лиц, правовой режим финансов государственных и муниципальных предприятий, государственный и муниципальный кредит, пра­вовые основы организации страхового дела, банковского кредитования, денеж­ного обращения, валютного регулирования и валютного контроля.

Для студентов и преподавателей юридических вузов и факультетов, всех изу­чающих юриспруденцию. Книга будет полезна работникам финансовых, налого­вых, других органов государственной власти и местного самоуправления, пред-

принимателям.

ISBN 5-7975-0559-2

УДК 347.73(075.8) ББК 67.402

> Юристъ, 2002

> Коллектив авторов, 2002

СОДЕРЖАНИЕ

Принятые сокращения................................ 12
Предисловие...................................... 13
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Глава 1. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ................................ 19
§ 1. Понятие и роль финансов................. 19
§ 2. Финансовая система (структура финансов Российской Федерации)................................. 23
Глава 2. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ ПРАВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ................................ 32
§ 1. Предмет и понятие финансового права................. 32
§ 2. Принципы российского финансового права............... 38
§ 3. Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другими отраслями права....... 44
§ 4. Система и источники финансового права................ 50
Глава 3. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ.......... 59
§ 1. Понятие и виды финансово-правовых норм............... 59
§ 2. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды..... 66
§ 3. Субъекты финансового права........................ 71
§ 4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений........ 77
Глава 4. ПОНЯТИЕ И ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ... 85
§ 1. Понятие и роль финансовой деятельности государства и муниципальных образований... 85
§ 2. Организационно-правовые особенности и методы финансовой деятельности государства' и муниципальных образований.. 89
§ 3. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления...... 93
Глава 5. РАЗГРАНИЧЕНИЕ КОМПЕТЕНЦИИ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В ОБЛАСТИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ..98
§ 1. Компетенция представительных и исполнительных органов власти, главы государства в области финансовой деятельности. 98
§ 2. Компетенция финансово-кредитных органов.............102
Глава 6. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ...123
§ 1. Понятие и значение финансового контроля.............. 123
§ 2. Виды финансового контроля....................... 127
§ 3. Компетенция государственных и муниципальных органов в области финансового контроля...... 128
§ 4. Аудиторский финансовый контроль.............. 149
§ 5. Методы финансово го контроля...................... 153

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Раздел I. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МЕСТНЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТОВ И ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ.159
Глава 7. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ...............159
§ 1. Понятие, правовая форма и роль государственного и местного (муниципального) бюджета................... 159
§ 2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения...........166
§ 3. Бюджетная система и бюджетное устройство в Российской Федерации.................................175
§ 4. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами....................178
Глава 8. БЮДЖЕТНЫЕ ПРАВА (КОМПЕТЕНЦИЯ) РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЕЕ СУБЪЕКТОВ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ..192
§ 1. Понятие и общая характеристика бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований 192
§ 2. Особенности бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации.................................195
§ 3. Особенности бюджетных прав (компетенции) субъектов Российской Федерации......................198
§ 4. Особенности бюджетных прав (компетенции) муниципальных образований........................... 202
Глава 9. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС.:....................
§ 1. Понятие бюджетного процесса и его принципы.........
§ 2. Стадия составления проекта бюджета...............
§ 3. Стадии рассмотрения и утверждения бюджета..........
§ 4. Стадия исполнения бюджета....................
§ 5. Отчет об исполнении бюджета....................
Глава 10. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ЦЕЛЕВЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ j^; И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ
§ 1. Понятие, значение, классификация и основы правового регулирования целевых государственных и муниципальных денежных фондов. 230
§ 2. Правовой режим целевых бюджетных фондов............235
§ 3. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов..................................
§ 4. Правовой режим целевых фондов Правительства РФ и правительств (администраций) субъектов РФ...
§ 5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов............................

Раздел II. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ (КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ).
Глава 11. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРАВОВОГО РЕЖИМА ФИНАНСОВ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ..265
§ 1. Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования...........
§ 2. Понятие, принципы и правовые основы финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий... 270
Глава 12. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ..276
§ 1. Источники финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий..................
§ 2. Порядок финансового планирования на государственном и муниципальном предприятии..................
§ 3. Правовые основы финансирования основных фондов и оборотных средств.........................
§ 4. Прибыль и порядок ее распределения на государственных и муниципальных предприятиях..................

Раздел III, ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ.............
Глава 13. ПОНЯТИЕ, СИСТЕМА И ОСНОВЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ..
§ 1. Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов...............297
§ 2. Система государственных и муниципальных доходов........299
§ 3. Неналоговые государственные и муниципальные доходы......304
Глава 14. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПРАВА............310
§ 1. Налоги, их понятие и роль........................310
§ 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Порядок установления налогов и сборов.........316
§ 3. Налоговое право Российской Федерации, его источники.......326
§ 4. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права, их права и обязанности....................332
§ 5. Ответственность и защита прав налогоплательщиков........343
§ 6. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит.......348
Глава 15. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ..........................353
§ 1. Налог на добавленную стоимость....................353
§ 2. Акцизы...................................358
§ 3. Налог на доходы физических лиц....................365
§ 4. Налог на операции с ценными бумагами................ 374
§ 5. Налог на добычу полезных ископаемых................377
Глава 16. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ, РАСПРЕДЕЛЕННЫЕ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ........381
§ 1. Налог на прибыль организаций.....................381
§ 2. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте..391
§ 3. Налог на игорный бизнес.........................392
§ 4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.........................394
Глава 17. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПОШЛИНЫ, СБОРЫ, ИНЫЕ ПЛАТЕЖИ.... 399
§ 1. Вводные положения............................399
§ 2. Государственная пошлина........................399
§ 3. Таможенная пошлина...........................403
§ 4. Лицензионные сборы...........................407
§ 5. Платежи за пользование природными ресурсами...........414
Глава 18. РЕГИОНАЛЬНЫЕ (СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЙ) НАЛОГИ И СБОРЫ
§ 1. Налог на имущество предприятий....
§ 2. Налог с продаж...........
§ 3. Транспортный налог..........
§ 4. Сбор на нужды образовательных учреждений.
Глава 19. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ.....
§ 1. Особенности местных налогов и сборов.....
§ 2. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории Российской Федерации
A. Налоги на имущество физических лиц.................. 443
Б. Земельный налог..........................
B. Регистрационный сбор......................
§ 3. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления.... 452
Глава 20. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ.. 460
§ 1. Вводные положения...........
§ 2. Упрощенная система налогообложения......
§ 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности......
§ 4. Единый сельскохозяйственный налог...
§ 5. Правовой режим налогообложения в особых экономических...........470
Глава 21. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ.473
§ 1. Общие положения....................
§ 2. Единый социальный налог как источник формирования государственных социальных внебюджетных фондов..484
§ 3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.. 493
§ 4. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 500

Раздел IV. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА (ДОЛГА) И ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВОГО ДЕЛА.
Глава 22. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА (ДОЛГА).......
§ 1. Понятие и значение государственного и муниципального кредита в Российской Федерации. Государственный и муниципальный долг
§ 2. Формы государственного и муниципального долга....
§ 3. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита........ 544
§ 4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом.. 551
§ 5. Правовое регулирование сберегательного дела.............568
Глава 23. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВОГО ДЕЛА...... 581
§ 1. Общая характеристика страхования и основ организации страхового дела.........................581
§ 2. Виды страхования. Обязательное страхование.............601
§ 3. Обязательное медицинское страхование................619
§ 4. Обязательное пенсионное страхование.................622
§ 5. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний...625

Раздел V. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАСХОДОВ..................629
Глава 24. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАСХОДОВ............629
§ 1. Понятие и система государственных и муниципальных расходов.. 629
§ 2. Понятие и правовые принципы финансирования расходов.....633
§ 3. Правовые основы финансирования капитальных вложений.....638
Глава 25. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ СМЕТНО-БЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ.....................644
§ 1. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты.... 644
§ 2. Смета бюджетного учреждения и ее значение.............652
§ 3. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений.........................657

Раздел VI. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА, ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И РАСЧЕТОВ. ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ 663
Глава 26. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ.....663
§ 1. Понятие, принципы и виды банковского кредитования.......663
§ 2. Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями.. 668
§ 3. Банк России — орган банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций (банковских групп)...672
Глава 27. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И РАСЧЕТОВ..............................682
§ 1. Понятие денежной системы.......................682
§ 2. Правовые основы денежной системы Российской Федерации.... 687
§ 3. Правовые основы обращения наличных денег.............690
§ 4. Правовые основы безналичного денежного обращения и расчетов. 692
§ 5. Правила ведения кассовых операций...............
Глава 28. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ......
§ 1. Понятие валюты и валютных ценностей........
§ 2. Понятие и содержание валютного регулирования
§ 3. Валютный контроль..................
Алфавитно-предметный указатель..........709