Налог на имущество физических лиц

Соответствующая глава, регламентирующая установление данного налога в настоящее время отсутствует в Налоговом кодексе РФ. Основные элементы налога установлены в Законе РФ от 09.12.1991г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Субъектами налога (налогоплательщиками) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Предметом налога в соответствии со ст. 2 Закона являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное выше.

Объектом налога (объект налогообложения) является право собственности на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Масштабом налога является инвентаризационная стоимость (как стоимостная характеристика) имущества.

За единицу налогообложения принимается денежная единица Российской Федерации.

Налоговой базой считается суммарная инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются в соответствии со ст. 3 Закона нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах в зависимости от стоимости имущества:

- до 300 тыс. рублей - до 0,1 процента;

- от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - от 0,1 до 0,3 процента;

- свыше 500 тыс. рублей - от 0,3 до 2,0 процента.

Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 5 Закона предусматривает, что исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 5 Закона. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Порядок уплаты налога установлен в ст. 5 Закона. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.