Инвентаризация финансовых вложений. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

При инвентаризации финансовых вложений проверяют:

- фактические затраты, осуществленные в ценные бумаги, уставные капиталы, займы и другие финансовые вложения;

- правильность оформления ценных бумаг;

- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

- сохранность ценных бумаг путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг осуществляется по эмитентам с указанием в инвентаризационном акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей, реестров, книг.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специализированную организацию (банк, депозитарий), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, с данными выписок специализированной организации.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, займы, приобретенная дебиторская задолженность при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация о финансовых вложениях:

– способ оценки финансовых вложений при их выбытии по группам или видам;

– последствия изменений способов оценки финансовых вложений;

– стоимость финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, и финансовые вложения, по которым не определяется рыночная стоимость;

– разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату (на конец года) и предыдущей оценкой финансовых вложений;

– по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, раскрывается разница между первоначальной стоимостью и номинальной;

– стоимость и виды ценных бумаг, других финансовых вложений, по которым предоставлен залог;

– стоимость и виды выбывших финансовых вложений по всем основаниям, кроме продажи;

– дисконтная стоимость долговых ценных бумаг и выданных займов.

Вся эта информация раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. В бухгалтерском балансе финансовые вложения отражаются в зависимости от срока обращения: долгосрочные в первом разделе «Внеоборотные активы», краткосрочные – во втором разделе «Оборотные активы».

Контрольные вопросы к главе 7.

7.1. Дайте определение финансовых вложений.

7.2. Назовите нормативные документы, регулирующие учет финансовых вложений.

7.3. Назовите виды финансовых вложений.

7.4. По каким признакам могут классифицироваться финансовые вложения?

7.5. В каких случаях может изменяться первоначальная стоимость финансовых вложений?

7.6. Каким образом ведется аналитический учет финансовых вложений?

7.7. Назовите способы оценки финансовых вложений при выбытии.

7.8. Какой документ является основанием для принятия к учету бездокументарных ценных бумаг?

7.9. Назовите основные хозяйственные операции и бухгалтерские проводки, связанные с приобретением акций.

7.10. Назовите основные хозяйственные операции и бухгалтерские проводки по учету продажи облигаций.

7.11. Какие дополнительные расходы могут возникать при приобретении ценных бумаг? Назовите варианты их учета.

7.12. Какими бухгалтерскими записями отражается начисление и получение дивидендов по акциям?

7.13. Что такое договор цессии?