Корреспонденция 71 счета

Подотчетными лицами могут выступать работники предприятия, получившие авансом наличные суммы на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин – «под отчет»).

Руководитель организации приказом (распоряжением) утверждает список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет. Работнику выдается аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату расходов. Выдавая деньги под отчет, необходимо соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций. Запрещается передача одним лицом подотчетных сумм другому. Расход подотчетных сумм должен производиться строго по назначению. Выдача денежных средств под отчет возможна только при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданным авансам.

Деньги в подотчет выдаются на хозяйственные, командировочные и представительские расходы.

К хозяйственным расходам относят расходы, предусмотренные сметами на канцелярские расходы, услуги связи, приобретение материалов.

К представительским расходам относят расходы по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах с целью установления или поддержания взаимовыгодного сотрудничества. Это расходы, связанные с проведением официального приема представителей (завтрака, обеда), их транспортным обеспечением, посещением культурно-зрелищных мероприятий и т.д.

Подотчетное лицо обязано отчитаться по полученным авансам в следующие сроки:

- в течение 3 рабочих дней после возвращения из командировки;

- в течение 5 рабочих дней после получения аванса на хозяйственные нужды.

Подотчетное лицо составляет авансовый отчет, в котором указывает назначение подотчетных сумм и весь расход по видам.

Подотчетное лицо, получившее деньги на хозяйственные нужды, прикладывает к авансовому отчету товарные и кассовые чеки на приобретение материальных ценностей, договоры на оплату погрузо-разгрузочных работ и другие документы.

Командированный прикладывает к авансовому отчету:

1. Командировочное удостоверение с отметками об убытии и прибытии (для оплаты суточных).

2. Проездные билеты туда и обратно

3. Счет гостиницы.

Приказом Минфина РФ от 06.07.01 № 49н с 1 января 2002 года установлены следующие нормы возмещения расходов, связанных с командировками работников в организации, расположенные на территории РФ.

- оплата найма жилого помещения

- оплата суточных –100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

- расходы по проезду к месту командировки и обратно оплачиваются по фактическим расходам: по предъявленным билетам и квитанциям на постельные принадлежности. Разрешается даже оплачивать проезд на такси от аэропорта до места проживания при предъявлении подтверждающих документов.

Руководители организаций могут разрешить, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции. Командировочные расходы, выплачиваемые сверх установленных норм, включаются в доход работника, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц. На указанные суммы суточных начисляют также страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Суммы НДС, уплаченные по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно (включая оплату постельных принадлежностей), а также расходам по найму жилого помещения, определяют по ставке 18 % от суммы указанных расходов.

Расходы по командировкам относятся в затраты того производства, где работает работник.

Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 71.

счет хоз средств

Дебет II А счет 71 осн. расч. Кредит

Сальдо – Долг подотчетных лиц. Выдача денег в подотчет (+)   Ü РКО	Списание подотчетных сумм (-) Возврат неиспользованных подотчетных сумм (-) Ü Авансовый отчет, ПКО
à Ü Журнал-ордер № 7 (совмещенный регистр синтетического и аналитического учета. (Машинограмма) Ü Главная книга (машинограмма)

Корреспонденция 71 счета

Дебет	Кредит	Содержание
		Выдача денег под отчет из кассы
		Приобретение подотчетными лицами: - материалов - животных - товаров - готовой продукции - основных средств
		Списание расходов по командировкам работников: - директора, бухгалтеров - агронома - ветврача, зоотехника - работников основного производства - работников вспомогательных производств - работников обслуживающих производств
		Начисление НДС по приобретенным МЦ и командировочным расходам.
		Возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу.
		Списание невозвращенных в срок подотчетных сумм на счет недостач.
		Удержание из заработной платы невозвращенных в срок подотчетных сумм
		Списание подотчетных сумм, по которым истек срок исковой давности

Задача

Составьте бухгалтерские проводки