Раздел VII. Право интеллектуальной собственности. К статьям 1234 ("Договор об отчуждении исключительного права"), 1235 ("Лицензионный договор")

К статьям 1234 ("Договор об отчуждении исключительного права"), 1235 ("Лицензионный договор"), 1238 ("Сублицензионный договор"), 1240 ("Использование результатов интеллектуальной деятельности в составе сложного объекта"), 1245 ("Вознаграждение за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях"), 1285 ("Договор об отчуждении исключительного права на произведение"), 1286 ("Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения"), 1287 ("Особые условия издательского лицензионного договора"), 1288 ("Договор авторского заказа"), 1307 ("Договор об отчуждении исключительного права на объект смежных прав"), 1308 ("Лицензионный договор о предоставлении права использования объекта смежных прав"), 1317 ("Исключительное право на исполнение"), 1326 ("Использование фонограммы, опубликованной в коммерческих целях"), 1330 ("Исключительное право на сообщение радио- или телепередач"), 1334 ("Исключительное право изготовителя базы данных"), 1341 ("Действие исключительного права публикатора на произведение на территории Российской Федерации"), 1343 ("Отчуждение оригинала произведения исключительное право публикатора на произведение"), 1365 ("Договор об отчуждении исключительного права на изобретение, полезную модель или промышленный образец"), 1367 ("Лицензионный договор о предоставлении права использования изобретения, полезной модели или промышленного образца"), 1426 ("Договор об отчуждении исключительного права на селекционное достижение"), 1428 ("Лицензионный договор о предоставлении права использования селекционного достижения"), 1458 ("Договор об отчуждении исключительного права на топологию"), 1459 ("Лицензионный договор о предоставлении права использования топологии интегральной микросхемы"), 1468 ("Договор об отчуждении исключительного права на секрет производства"), 1468 ("Лицензионный договор о предоставлении права использования секрета производства"), 1488 ("Договор об отчуждении исключительного права на товарный знак"), 1489 ("Лицензионный договор о предоставлении права использования товарного знака"), 1548 ("Вознаграждение за право на технологию"), 1550 ("Общие условия передачи права на технологию").

Положения приведенных статей части IV ГК РФ взаимодействуют с предписаниями статей 12, 13, 14, 15, 18, 19, 21, 23, 143, 146, 149, 162, 164, 174, 208, 217, 221, 247, 251, 252, 262, 346.12, 358, 374, 389 НК РФ.

По общему правилу получение лицом (гражданином, юридическим лицом) дохода (прибыли) или возникновение обстоятельств, влекущих налоговые обязанности, связанные с отчуждением соответствующего исключительного права, исполнением договоров (лицензионных и др.), поступление вознаграждений, компенсаций означает, что это лицо должно уплатить НДФЛ (гражданин), НДС, налог на прибыль, налог на имущество и др. (юридическое лицо) в установленные сроки и предусмотренных суммах.

Вместе с тем не применяется (не взимается) НДС в отношении исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Освобождаются от уплаты НДС выполнение организациями НИОКР и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий (подп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).

По налогу на прибыль при определении налоговой базы не учитывается доход, полученный в рамках целевого финансирования (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не более 3 (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Напрямую корреспондирует с предписаниями части IV ГК РФ, в частности, ст. 262 НК РФ ("Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки").

Взаимодействуют с указанными статьями ГК РФ положения главы 26.2 НК РФ, предусматривающие упрощенную систему налогообложения (УСН).

Согласно ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, в частности, уменьшает полученные доходы на:

- расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

- расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуально деятельности, включая средства индивидуализации;

- расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со ст. 262 НК РФ.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

*(1) В последующем (если особо не оговорено, что речь идет об иных юридических системах или о гражданском праве вообще) под термином "гражданское право" подразумевается отрасль права Российской Федерации (российское гражданское право).

*(2) Здесь и далее знак (*) указывает, что в разделе "Дополнение" содержатся сведения о налоговом законодательстве, относящиеся к данной статье (главе, разделу) ГК РФ.

*(3) Здесь и далее освещаются только главные и качественно специфические черты. При необходимости более детальной характеристики необходимо обратиться ко всей совокупности статей ГК РФ о юридических лицах, а также к специальным законам, посвященным отдельным видам юридических лиц, их учредительным документам.

*(4) СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824.

*(5) СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3825.

*(6) СЗ РФ. 2000. N 32. Ст. 3340.

*(7) См., например, Федеральный закон от 1 июля 2005 г. N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения" (СЗ РФ. 2005. N 27. Ст. 2717), Федеральный закон от 23 декабря 2004 г. N 173-ФЗ "О федеральном бюджете на 2005 год" (СЗ РФ. 2004. N 52. Ст. 5277).

*(8) См.: Указ Президента РФ от 3 апреля 2002 г. N 311 "О признании утратившими силу некоторых Указов Президента Российской Федерации по вопросам налогообложения" (СЗ РФ 2002. N 14. Ст. 1255); Указ Президента РФ от 15 марта 2005 г. N 295 "Вопросы налоговой службы" (СЗ РФ. 2005. N 12. Ст. 1023).

*(9) См.: Постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (СЗ РФ. 2002. N 1 (часть II). Ст. 52); от 8 февраля 2002 г. N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" (СЗ РФ 2002. N 7. Ст. 691).

*(10) См.: Постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 года N 5-П "По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (СЗ РФ. 1997. N 13. Ст. 1602); Постановление Конституционного Суда РФ от 30 января 2001 года N 2-П "По делу о проверке конституционности положений подпункта "д" пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 31 июля 1998 года "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также положений Закона Чувашской Республики "О налоге с продаж", Закона Кировской области "О налоге с продаж" и Закона Челябинской области "О налоге с продаж" в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами общества с ограниченной ответственностью "Русская тройка" и ряда граждан" (СЗ РФ. 2001. N 7. Ст. 701); Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года N 169-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "ПромЛайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации" (СЗ РФ. 2004. N 48. Ст. 4838); Постановление Конституционного Суда РФ от 17 марта 2009 года N 5-П "По делу о проверке конституционности положения содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса РФ, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Варм" (СЗ РФ. 2009. N 14. Ст. 1770).

*(11) См.: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 41, Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации. 1999. N 8); Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 года N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (Вестник ВАС РФ. 2001. N 7).

*(12) Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июля 2004 года N 14-П "По делу о проверке конституционного отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева" (СЗ РФ. 2004. N 30. Ст. 3214).

*(13) Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 г. "По делу о проверке конституционного положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа" (Российская газета. 2005. 22 июля. N 159).

*(14) См.: Ведомости РФ 1992. N 23. Ст. 1239.

*(15) См.: Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (Ведомости РФ. 1992. N 11. Ст. 527). Закон РФ от 12 декабря 1991 года N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (Ведомости РФ. 1992. N 12. Ст. 593).

*(16) Федеральный закон от 1 июля 2005 года N 78-ФЗ.

*(17) Федеральный закон от 1 июля 2005 года N 78-ФЗ (см. сноску N 7 на стр. 504).