Синтетический и аналитический учет поступления основных средств

Синтетический учет основных средств ведется в денежной оценке. Для этого используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», — а также заба­лансовые счета (при необходимости): 001 «Арендованные основные средства», 011 «Основные средства, сданные в аренду», 010 «Износ основных средств».

По учету основных средств разработана следующая первичная учетная документация, включающая 14 наименований:

Ø акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений) (ф. № ОС-1);

Ø акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. № ОС-1 а);

Ø акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий и сооружений) (ф. № ОС-1 б);

Ø накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. № ОС-2);

Ø акт о приеме-передаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. № ОС-3);

Ø акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. № ОС-4);

Ø акт о списании автотранспортных средств (ф. № ОС-4 а);

Ø акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. № ОС-4 б);

Ø инвентарная карточка учета объекта основных средств (ф. № ОС-6);

Ø инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (ф. № ОС-6 а);

Ø инвентарная книга учета объектов основных средств (ф. № ОС-6 б);

Ø акт о приеме (поступлении) оборудования (ф. № ОС-14);

Ø акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (ф. № ОС-15);

Ø акт о выявленных дефектах оборудования (ф. № ОС-16).

Аналитический учет представляет собой пообъектный учет основ­ных средств и ведется в инвентарных карточках по ф. № ОС-6. Инвентарная карточка открывается на каждый ин­вентарный объект или на группу однотипных объектов, которым присваивается инвентарный номер. Заполнение инвентарных карто­чек (книг) производится на основе первичной документации: актов (накладных) приемки-передачи (ф. № ОС-1), ак­тов на списание основных средств (ф. № ОС-4, ОС-4а), технических паспортов и других документов. В инвентарные карточки не следует вносить все показатели технической документации. Заполненные инвентарные карточки регистрируются в описях типовой формы. Описи инвентарных карточек ведутся бухгалтерией в одном экземп­ляре по классификационным группам (видам) объектов основных средств.

Инвентарные карточки (индивидуальные и групповые) составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии организации. В случае, когда в результате реконструкции, модернизации, достройки, дообо­рудования, частичной ликвидации и переоценки объекта ОС произве­дены изменения, отражение которых в старой карточке невозможно, заполняется новая инвентарная карточка, а старая сохраняется как справочный документ.

Основные средства поступают в организацию в результате:

Ø завершения строительно-монтажных работ;

Ø приобретения за плату;

Ø безвозмездного поступления;

Ø поступления в качестве вклада в уставный капитал;

Ø перехода права собственности по окончании срока аренды (если договором не предусмотрен переход такого права ранее);

Ø выявления неоприходованных (неучтенных) объектов основных средств по результатам инвентаризации;

Акт приемки-передачи вместе с технической документацией пере­дается в бухгалтерию, подписывается главным бухгалтером и утверж­дается руководителем организации. Бухгалтерия открывает инвентар­ные карточки, производит в них записи о поступлении ОС или делает отметку о выбытии объекта.

Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости.

Различают следующие виды источников приобретения основных средств:

Ø собственные (амортизационный фонд и фонд накопления, доходы органи­зации, вклады учредителей в уставный капитал, даре­ние, безвозмездное поступление от юридических и физических лиц и субсидии правительственного органа);

Ø заемные (кредиты, займы и кредиторская задолженность).

При поступлении объектов основных средств в туристскую орга­низацию от поставщика за плату выполняют бухгалтерские записи, основ­ные из которых представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1: