От реализации основных средств

При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества организации (кроме ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов) для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой этих фондов или имущества и их первоначальной или остаточной стоимостью, увеличенной на индекс инфляции, размер которого устанавливается постановлениями Правительства РФ.

Обязанности по исчислению индекса инфляции для индексации стоимости реализуемого имущества предприятия (ИРИП) возложены на Госкомстат России, который ежеквартально публикует значение индекса в «Российской газете» (20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

ИРИП применяют при реализации основных фондов, сырья, материалов, топлива и других ценностей. По другим видам имущества (нематериальные активы, ценные бумаги, валюта и др.) ИРИП не применяют.

Пример. Оборудование приобретено в декабре 1999 г. за 50 млн руб. В 2000 г. начислена амортизация на 10 млн руб. В январе 2001 г. оборудование продано за 60 млн руб., сумма НДС составила 10 млн руб. По указанным операциям будут составлены следующие проводки:

Д-т сч. 62 К-т сч. 91 — на сумму выручки — 60 млн руб.

Д-т сч. 91 К-т сч. 01 — на списание остаточной стоимости —

50 млн руб.

Д-т сч. 02 К-т сч. 01 — на списание амортизации — 10 млн руб.

Д-т сч. 91 К-т сч. 68 — начислен НДС — 10 млн руб.

Д-т сч. 51 К-т сч. 62 — на сумму выручки — 60 млн руб.

Д-т сч. 91 К-т сч. 99 — на сумму прибыли — 10 млн руб.

Для целей налогообложения результат от реализации будет определяться вычитанием из выручки (без НДС) остаточной стоимости основных средств, увеличенных на индекс инфляции.

Индексы инфляции составили за I, II, III и IV кварталы 2000 г. соответственно 108, 106, 105 и 103%. Финансовый результат от реализации для целей налогообложения составит:

50 млн. руб. — (40 млн. руб. х 108%: 100% х 106,3%: 100% х 105%::100% х 103%: 100% = 49,52) = 0,48 млн руб.

Финансовый результат от реализации оборудования составит 6,48 млн руб.