Д Счет 74, субсчет 2 "Расчеты по долгосрочным инвестициям К

у участника, ведущего общие дела"

Уменьшение задолженности участникам по полученным средствам	Коррес­понди­рующий счет	Увеличение задолженности участникам по полученным средствам	Коррес­понди­рующий счет
Возврат денежных средств участникам после прекращения совместной деятельности		Получение денежных средств от участников на осуществление долго­срочных инвестиций
Возврат имущества учас­тникам после прекраще­ния совместной деятель­ности	46, 47, 48

Участники договора о совместной деятельности в учете ос­новной деятельности отражают следующие хозяйственные опе­рации:

• передача имущества участнику договора, ведущему общие дела;

• начисление причитающейся суммы прибыли (убытков), полученной в результате совместной деятельности;

• зачисление на расчетный счет прибыли от совместной де­ятельности;

• перечисление суммы убытков от совместной деятельности участнику, ведущему общие дела;

• получение имущества от участника, ведущего общие дела, после прекращения совместной деятельности.

Порядок отражения хозяйственных операций показан ниже.

Учет операций на балансе основной деятельности участников договора о совместной деятельности

Содержание хозяйственной операции	Документ	Корреспондирую­щие счета
дебет	кредит
Передано имущество участнику догово­ра о совместной деятельности, ведуще­му общие дела:	Акт прием­ки-переда­чи
списывается балансовая стоимость:
материалов
продукции
товаров
основных средств
нематериальных активов
списывается износ:
основных средств
нематериальных активов
зачисляются финансовые вложения по балансовой стоимости передаваемого имущества	Справка	06, 58	46, 47, 48
определен финансовый результат от передачи имущества:	Расчет
прибыль		46, 47, 48
убыток			46, 47, 48
Перечислены денежные средства учас­тнику договора о совместной деятель­ности	Платежные
Документы	06, 58
Начислена прибыль, полученная в ре­зультате совместной деятельности	Расчет
	74-1
Получена на расчетный счет сумма при­были	Выписка из расчет­ного счета
	74-1
Начислен убыток от совместной дея­тельности	Расчет		74-1
Перечислен с расчетного счета убыток участнику договора, ведущему общие дела	Платежные
Документы	74-1
Начислена задолженность по возвраща­емому имуществу:	Акт
в пределах вклада		74-1	06, 58
сверх вклада		74-1
Получено имущество		01, 10,	74-1
		12,41
Начислена задолженность по возвраща­емым денежным средствам:
в пределах вклада		74-1	06, 58
сверх вклада		74-1
Получены денежные средства			74-1

Участник, ведущий общие дела, обеспечивает отдельный учет операций по договору о совместной деятельности. В отдельном учете отражаются следующие хозяйственные операции:

• получение имущества и денежных средств, внесенных уча­стниками договора;

• учет совместной производственной деятельности и выяв­ление финансовых результатов в общеустановленном порядке;

• распределение прибыли (убытков) между участниками со­вместной деятельности;

• перечисление прибыли участникам совместной деятельно­сти;

• получение возмещения убытков от участников совместной деятельности;

• возврат оставшегося имущества и денежных средств учас­тникам совместной деятельности.

Порядок отражения операций в отдельном учете совместной деятельности:

Учет операций по договору о совместной деятельности на отдельном балансе участника, ведущего общие дела