Розрахунок суми капіталу на приріст оборотних засобів

Розмір необхідного капіталу для фінансування приросту обо­ротних засобів визначається як різниця між сумою оборотних за­собів на кінець і на початок кварталу. За станом на кінець кварта­лу потреба в оборотних засобах визначається за виробничими за­пасами, незавершеним виробництвом, готовою продукцією, а та­кож за всією сукупністю оборотних засобів.

На підприємстві існують індивідуальні норми запасу матеріаль­них ресурсів.

Розрахунки наводяться в табл. 21.

Фінанси підприємств

Таблиця 21 Розрахунок потреби в оборотних засобах для фінансування запасу матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів
№	Показник	Один. виміру	Види матеріальних ресурсів
мате­ріали	напів­фабрикати	комплек­туючі
	Планова потреба в матеріальних ресурсах
	Кількість днів у кварталі
	Одноденні витрати матеріальних ресурсів
	Норма запасу (в днях)
	Потреба в оборотних засобах (р.Зхр.4)

Знаючи суму авансування оборотних засобів по основних гру­пах матеріальних ресурсів» визначають загальний розмір оборот­них засобів у виробничому запасі.

Для забезпечення безперервності виробничого процесу ство­рюється заділ (запас) незавершеного виробництва. Ці показники розраховуються в табл. 22.

Таблиця 22

Зразок розрахунку потреби в оборотних засобах у незавершеному виробництві

№	Показник	Один, виміру	Величина показника
	Планова собівартість продукції
	Число днів (квартал)
	Одноденний випуск продукції за плановою собівартістю (р.1:р.2)
	Заділ незавершеного виробництва
	Потреба в оборотних засобах для фінан­сування заділу незавершеного виробництва (Р.З X р.4)

Необхідність створення запасу готової продукції на складі по­яснюється тим, що між датами надходження продукції на склад та її реалізації споживачам проходить період, пов'язаний із затратами після виробництва. А оскільки вкладення в продукцію протягом

P.А. Слав'юк

усього цього періоду не дають віддачі, то для створення умов нор­мального функціонування на цей час підприємство повинно зазда­легідь авансувати певну суму коштів.

Таблиця 23 Розрахунок нормативу власних оборотних засобів

№	Норм о ван і о боро тні засоби	Норма­тив на початок року	Норматив на плановий рік	Приріст (змен-шен.) норма­тиву
витрати в IV кв.	норма запасу, днів	нор­матив на кінець року
всьо­го	в розр. на 1 день
	Сировина і основні матеріали
	Допоміжні матеріали
	Паливо
	Запасні частини
	МШП
	Тара
	Незавершене виробництво
	Витрати майбутніх періодів
	Готова продукція
ВСЬОГО:

15.7, Розрахунок показників фінансового плану та балансу доходів і витрат

Розробка фінансового плану розпочинається з розрахунку по­казників дохідної його частини (див. табл. 24), а потім видаткової його частини та порядку розподілу прибутку (див. табл. 25).

Порядок розрахунку окремих показників фінансового плану викладений у попередніх відповідних темах. В процесі складання кошторису доходів і видатків варто перевірити взаємовідповід-ність планових сум доходів і відрахувань з джерелами покриття їх

Фінанси підприємств

Таблиця 24

Розрахунок обсягу реалізації продукції і прибутку від реалізації, а також робіт, послуг та інших фінансових результатів

№	Показник	Сума
	Залишок готової продукції на складах та товарів, відвантажених на початок планового року: а) за виробничою собівартістю б) за оптовими цінами Прибуток
	Товарна продукція на плановий рік: а) за повною собівартістю б) за оптовими цінами Прибуток
	Залишок готових виробів на складах і товарів, відвантажених на кінець планового року: а) у днях б) за виробничою собівартістю в) за оптовими цінами Прибуток
	Реалізація продукції в плановому році: а) за повною собівартістю б) за оптовими цінами Прибуток від реалізації товарної продукції
	Інша (нетоварна) реалізація: а) за повною собівартістю б) за відпускними цінами Прибуток від іншої реалізації
	Планові позареалізаційні результати
	Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг та інших фінансових результатів

відповідними доходами та надходженнями коштів, передбачених у першому розділі балансу доходів і витрат. Витрати на реалізацію продукції, які передбачені у другому розділі кошторису доходів і витрат, повинні покриватись виручкою від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням ПДВ і акцизного збору). Якщо виручка від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням податків) мен­ша за витрати на продукцію, що реалізується, тоді не буде прибут­ку в першому розділі. В другому розділі з'являються збитки у сумі перевищення витрат над виручкою.

P.А. Слав'юк

Таблиця 25

Розподіл прибутку від реалізації продукції, робіт, послуг та інших фінансових результатів

№	Показник	Сума
	Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг та інші фінансові результати
	Платежі в бюджет: податок на прибуток плата за землю та природні ресурси
	Розрахунковий прибуток
	Відрахування від розрахункового прибутку у бюджет
	Прибуток у розпорядженні підприємства, що відраховується у фонди: а) розвитку виробництва б) соціального розвитку в) економічного стимулювання

Якщо на плановий рік капітальні вкладення не передбачені чи їх намічений розмір менший від передбачених у І розділі кошторису доходів та видатків сум амортизації, то вільний залишок коштів, який не використовується за прямим призначенням, з'являється у II розділі кошторису у статті «Залишок коштів», які призначені на інве­стиції. Після визначення усіх статей кошторису доходів та витрат і підбиття підсумку по кожному розділу перевіряється ступінь збалан­сованості між ними. Для цього підсумки І розділу порівнюються з підсумками II розділу кошторису доходів і витрат. При цьому ці підсумки повинні бути рівними. Якщо немає рівності між ними, то необхідно переглянути витрати та відрахування у сторону змен­шення чи виявити додаткові джерела доходів і надходжень коштів.

Таким чином, у процесі фінансового планування проводиться конкретна ув'язка кожного виду витрат і відрахувань з джерелом фінансування. З метою перевірки правильності складання коштори­су доходів і витрат складається шахова таблиця до фінансового пла­ну, де по горизонталі подаються напрями використання коштів, а по вертикалі — джерела (тобто витрати і надходження). Таблиця скла­дається шляхом заповнення підсумкових показників з видатків і до­ходів. Потім по кожній статті видатків вказуються відповідні джере­ла фінансування. Така таблиця дає можливість збалансувати доходи і витрати по статтях, виявити цільовий характер використання до­ходів і надходжень, знайти резерви отримання грошових коштів.