P.А. Слав'юк. у примітках пояснює, внаслідок яких саме надзвичайних подій от­риманий дохід або понесені витрати

у примітках пояснює, внаслідок яких саме надзвичайних подій от­риманий дохід або понесені витрати.

Розкриття податку на прибуток у примітках здійснюється за та­ким планом:

1) основні компоненти податкових витрат (доходу);

2) сукупний поточний та відкладений податок, пов'язаний зі
статтями, що дебетуються або кредитуються на власний капітал;

3) податкові витрати (доходи), пов'язані з екстраординарними
статтями;

4) взаємозв'язок між податковими витратами (доходом) та
обліковим прибутком;

5) зміна ставок оподаткування;

6) тимчасові різниці;

7) невикористані податкові збитки та невикористані податкові
пільги;

8) податкові витрати за припиненими операціями;

9) відстрочений податковий актив.

До основних компонентів податкових витрат (доходу) відносять:

10) поточні податкові витрати (доходи);

11) усі коригування, визнані протягом періоду щодо поточних
податків попередніх періодів;

12) суму відкладених податкових витрат (доходу), що відно­
ситься до виникнення та сторнування тимчасових різниць;

13) суму відкладених податкових витрат (доходу), що відносить­
ся до зміни ставок оподаткування або введення нових податків;

14) суму вигоди, що виникає від раніше невизнаних податкових
збитків, податкових пільг або тимчасових різниць попереднього
періоду, яка використовується для зменшення поточних податко­
вих витрат;

15) суму вигоди, що виникає від раніше невизнаних податкових
збитків, податкових пільг або тимчасових різниць попереднього
періоду, яка використовується для зменшення відкладених подат­
кових витрат;

16) відкладеш податкові витрати, що виникають від'списання
або сторнування попереднього списання відкладеного податково­
го активу.

Щодо тимчасових різниць розкривають:

• суму (та дату закінчення строку дії, якщо є) тимчасових різниць, що не піддягають оподаткуванню, невикористаних податкових збитків та невикористаних податкових пільг,

Фінанси підприємств

за якими відкладений податковий актив у балансі не виз­нається;

• сукупну суму тимчасових різниць, супутніх інвестиціям
у дочірні підприємства, відділення та асоційовані компанії,
а також

• часток у спільних підприємствах, щодо яких відкладені по­
даткові зобов'язання не були визнаними

Щодо кожного типу тимчасової різниці та кожного типу неви­користаних податкових збитків та невикористаних податкових пільг розкривають:

• суму відкладених податкових активів та зобов'язань, що
визнані в поданому балансі за кожний період;

• суму відкладених податкових доходів чи витрат, що визнані
у звіті про прибутки та збитки, якщо вони не є очевидними
зі змін сум, визнаних у балансі.

Щодо припинених операцій розкривають податкові витрати, пов'язані з:

• прибутком або збитком від припинення операції;

• прибутком або збитком при звичайному перебігу припине­
ної операції за період, разом з поданням відповідних сум за
кожний попередній період.

Суму відкладеного податкового активу та характер свідчення, що підтверджує його визнання, розкривають, якщо:

• використання відкладеного податкового активу залежить
від майбутніх оподатковуваних прибутків, які перевищу­
ють прибутки, що виникають від сторнування існуючих
тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню;

• підприємство зазнало збитків або в поточному, або в попе­
редньому періоді за податковим законодавством, до якого
відноситься відкладений податковий актив.