Учет при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Для исчисления налоговой базы и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н.

Указанная Книга открывается на один год, может вестись на бумажных носителях или в электронном виде, должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице Книги проставляется число страниц, заверяемое подписью руководителя или предпринимателя и печатью (при ее наличии у предпринимателя), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется его печатью до начала ведения книги.

Исправление ошибок в Книге должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предприятия) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предприятия).

Книга, заполнявшаяся в электронном виде, после ее распечатывания по окончании налогового периода представляется в налоговый орган для заверения должностным лицом инспекции не позже срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода, т.е. не позднее 31 марта для предприятий и не позднее 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

Книга учета доходов и расходов состоит из трех разделов.

Раздел I "Доходы и расходы" предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал. При этом графа 5 Книги заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов приведен в табл. 17.1 по данным следующего примера.

Пример

В первом квартале 2009 г. малым предприятием осуществлены платежи за поступившие материалы (50 000 руб.), по взносам на обязательное страхование (7000 руб.) и выплачена заработная плата работникам (50 000 руб.); выручка от продажи продукции и товаров составила 130 000 руб.

В целом расходы организации за первый квартал составили 107 000 руб. Превышение доходов над расходами составило 23 000 руб. (130 000 - 107 000), сумма налога за первый квартал - 3450 руб. (23 000 х 15%: 100%).

Таблица 17.1

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения, на 200_ г.