Основные принципы налогообложения

Налогообложение - это метод распределения доходов между хозяйствующими субъектами и государством с помощью уплаты первыми различных налогов, сборов, платежей в бюджет.

Налогообложение базируется на ряде принципов. Эти принципы весьма просты, в то время как их практическая реализация сложна.

Главными принципами являются равномерность и определенность. Рав­номерность означает единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а также равнонарпяженности налогового изъятия. Сущность принципа определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее, так что размеры нало­га и сроки его уплаты известны заблаговременно.

Кроме того, выделяют еще четыре принципа.

1. Однократность обложения, т.е. один и тот же объект одного вида облагается налогом один раз за определенный период.

2. Строгий порядок введения и отмены налоговых ставок и льгот.

3. Точная классификация налогов.

4. Четкое распределение налогов между бюджетами разных уровней.

В этих принципах заложена сама организация налоговой системы. А вот американцы при построении налоговой системы США выделяют для себя следующие четыре принципа, которые больше характеризуют справедливость по отношению к налогоплательщикам, не затрагивая конкретных организаци­онных вопросов:

1. Принцип выгоды - разные люди должны облагаться налогом в той степени, в какой они используют программы, финансируемые за счет нало­гов (например, налог на пользователей автодорог).

2. Принцип платежеспособности - размер налога должен соотноситься с величиной дохода и богатства налогоплательщика. Иначе говоря, налого­обложение должно способствовать справедливому распределению дохо­дов.

3. Справедливость по горизонтали - равные по доходам и по степени использования программ люди должны платить равные налоги.

4. Справедливость по вертикали - если социально и экономически равные налогоплательщики платят равные налоги, то неравные должны пла­тить неравные.