Тест проверки формирования показателей «Отчета об изменениях капитала» (Форма №3)

Тест проверки формирования показателей «Бухгалтерского баланса» (Форма №1).

Показатели отчетной формы	Данные, полученные по результатам аудиторской проверки (тыс. руб.)	Отклонения тыс. руб.
Наименование показателя	Сумма тыс. руб.
1. Внеоборотные активы: Нематериальные активы			+2
Основные средства
Незавершенное строительство			-2
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
2. Оборотные активы: Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам
Дебиторская задолжность			-778
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
3. Капитал и резервы Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
4. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства			-2
Прочие долгосрочные обязательства
5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты
Кредиторская задолжность			-298
Задолжность перед участниками (учредителями)
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства

Вывод:Протестировав Бухгалтерский баланс (формы №1), были выявлены отклонения в нематериальных активах, в незавершенном производстве, в дебиторской задолжности, в отложенных налоговых обязательствах и в кредиторской задолжности. Данные факты свидетельствуют о слабом контроле со стороны руководства и ненадлежащей работы СВК. Необходимо устранить выявленные неточности, т.к. они влияют на итог бухгалтерского баланса и, соответственно, на сумму налога на прибыль. Тест проверки формирования показателей «Отчета о прибылях и убытках» (Форма №2).

Показатели отчетной формы	Данные, полученные по результатам аудиторской проверки (тыс. руб.)	Отклонения тыс. руб.
Наименование показателя	Сумма тыс. руб.
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. Налогов и обязательных платежей.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Обращаем внимание, что строка 070 заполняется в тех организациях, которые применяют методику списания «общехозяйственных расходов» непосредственно на счет 90 «Продажи»
Прибыль (убыток) от продаж
2. Прочие доходы и расходы: проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения (ПДН)			-301
Отложенные налоговые активы (ОНА)			+1
Отложенные налоговые обязательства (ОНО)			-2
Текущий налог на прибыль (ТНП)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Вывод: Протестировав Отчет о прибылях и убытках (Формы №2), были выявлены отклонения показателей отчетной формы от данных, полученных по результатам аудиторской проверки в показателях «Прибыль (убыток) до налогообложения (ПДН)», «Отложенных налоговых активах» и «Отложенных налоговых обязательствах». Необходимо устранить полученные отклонения и усилить контроль со стороны руководства.

Тест проверки формирования показателей «Отчета об изменениях капитала» (Форма №3).

Показатели отчетной формы	Данные, полученные по результатам аудиторской проверки (тыс. руб.)	Отклонения тыс. руб.
Наименование показателя	Сумма тыс. руб.
1. Изменение капитала Остаток на 1 января предыдущего года: Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Остаток на 31 декабря предыдущего года: Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Остаток на 1 января отчетного года: Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Чистая прибыль: Нераспределенная прибыль
Остаток на 31 декабря отчетного года: Резервный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
2. Резервы: Резервы, образованные в соответствии с законодательством

Вывод: Протестировав Отчет об изменении капитала (Формы №3) не было выявлено отклонений показателей отчетной формы от данных, полученных по результатам аудиторской проверки. Это свидетельствует о хорошей системе внутреннего контроля (СВК).

Тест проверки формирования показателей «Отчета о движении денежных средств»

Форма №4).

Показатели отчетной формы	Данные полученные по результатам аудиторской проверки (тыс. руб.)	Отклонения тыс. руб.
Наименование показателя	Сумма тыс. руб.
Остаток денежных средств на начало отчетного года
Движение денежных средств по текущей деятельности: Средства, полученные от покупателей, заказчиков			-27
Прочие доходы
Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов; на оплату труда; на выплату дивидендов, процентов; на расчеты по налогам и сборам; на выдачу авансов; на оплату процентов по кредитам и займам.
Чистые денежные средства от текущей деятельности
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	-23	-23
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг
Погашение займов и кредитов (без процентов)
Погашение краткосрочных ценных бумаг
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	-40	-40
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
Остаток денежных средств на конец отчетного периода

Вывод: Протестировав Отчет о движении денежных средств (Формы №4), было выявлено единственное отклонение показателей отчетной формы от данных, полученных по результатам аудиторской проверки. Отклонение выявлено в движении денежных средств по текущей деятельности, а именно в средства, полученные от покупателей, заказчиков. Необходимо устранить данное отклонение.