A) Подготовьте консолидированный баланс для группы «Роза» на 31 декабря 2008г

(b) Некоторые бухгалтеры считают, что применение метода пропорциональной консолидации в соответствии в МСФО 31 «Участие в совместных предприятиях», противоречит «Общим требованиям к подготовке и составлению финансовой отчетности», изданным Комитетом по МСФО.

Задание:

Объясните, почему некоторые бухгалтеры могут считать две упомянутых публикации противоречащими друг другу. Укажите другой метод учета участия в совместных предприятиях, изложенный в МСФО 31.

Задание № _ 7 (практические задания) 10 неделя

Вопрос 1

Классификация выпущенных финансовых инструментов

КБ «Темирбанк» по состоянию на 01 января 2009 года выпустил следующие инструменты:

1. Дисконтные простые векселя.

2. Депозитные сертификаты.

3. Простые акции.

4. Простые выкупаемые акции, подлежащие погашению через 15 лет. В случае если акции не предъявляются к выкупу в течение 1 года, они уравниваются в правах с держателями обыкновенных акций.

5. Привилегированные кумулятивные не погашаемые акции.

6. Бескупонные конвертируемые облигации со следующими условиями: конвертация осуществляется по желанию держателя. Обмен производится из расчета 1 акция за 1облигацию. В случае отказа держателя от конвертации производится погашение облигации наличными.

7. Выпущенный опцион «колл» на собственные простые акции, предполагающий валовые расчеты.

Задание: Как банк должен классифицировать данные инструменты у себя в отчетности на момент их первоначального признания?
Вопрос 2

Классификация финансовых активов.

Классифицируйте следующие активы банка в одну из четырех групп для целей учета: как кредиты и дебиторская задолженность; активы, предназначенные для торговли; инвестиции, удерживаемые до погашения; или активы, имеющиеся в наличие для продажи.

Описание актива	Группа
Кредит, выкупленный банком у третьей стороны
Облигация, приобретенная при первичном размещении у эмитента
Дебиторская задолженность, возникшая вследствие предоплаты по договору приобретения автомобиля
Отложенные налоговые активы
Приобретенные драгоценные металлы
Заключенный форвардный контракт на покупку валюты по курсу, который на отчетную дату ниже СПОТ-курса. Контракт не является эффективным инструментом хеджирования.
Учтенный вексель, приобретенный у векселедателя
Договор факторинга по дебиторской задолженности компании, не связанной с банком.

Вопрос 3

Определение справедливой стоимости ценных бумаг.

Портфель ценных бумаг банка «Колибри», имеющихся в наличии для продажи, по состоянию на 31 декабря 2009 года состоит из следующих вложений:

А. Обыкновенные акции АО «КазСталь» в количестве 100 штук (что составляет незначительную сумму по отношению к общему уставному капиталу эмитента). Банк приобрел данные акции в расчете на получение дивидендного дохода. Данные акции включены в котировальный лист КФБ второго уровня, однако, биржевые сделки с ними происходят крайне редко. По оценкам банка, дивиденды в расчете на 1 обыкновенную акцию АО «КазСталь» в течение ближайших пяти лет составят 15000 тенге. за каждый год. Средняя рыночная доходность по акциям аналогичных предприятий данной отрасли составляет 12% годовых.

Б. Обыкновенные акции АО «Стройинвест» в количестве 250 штук. Количество купленных акций таково, что компанию не будет ни дочерней, ни ассоциированной банку. Банк получил данные акции в качестве отступного по кредиту. Банк не ожидает получения дивидендов по данным акциям, поскольку эмитент находится в затруднительном финансовом положении.

В. Векселя АО «КазГаз» общей номинальной стоимостью 4 000 000 тенге., сроком погашения 30 июня 2011 года. Банк приобрел данные векселя в расчете на повышение их рыночной стоимости в долгосрочной перспективе. Векселя данного эмитента активно обращаются на внебиржевом рынке. Однако, не существует надежных котировок векселей АО «КазГаз» с указанной датой погашения, хотя существуют надежные котировки векселей АО «КазГаз» с близкими сроками погашения. По состоянию на 31 декабря 2009 года рыночная доходность к погашению по векселям АО «КазГаз» с близкими сроками погашения составляет 14% годовых.

Г. Облигация компании «Илим» номинальной стоимостью 120 тыс. тенг, приобретенная за 85 тыс. тенге у третьей стороны по прямому договору. Данные облигации активно обращаются на биржевых и внебиржевых рынках. У банка имеется следующая информация относительно торгов по данному виду облигаций на отчетную дату (в тыс. тенге):

Торговая площадка	Цена покупки	Цена продажи	Средневзвешенная цена
внебиржевой портал
КФБ

Известно, что объемы торгов у обоих организаторов сопоставимы.

Необходимо оценить справедливую стоимость вышеуказанных вложений.

Задание № _ 8 (практические задания) 11 неделя 5 баллов

В течение года, окончившегося 31 декабря 2008 г., ТОО Берти осуществила следующие хозяйственные операции. Валюта отчётности Берти - доллар.

(а) Продажа товаров в кредит 1 октября 2008 г. за £50,000. Покупатель произвёл оплату 31 декабря 2008 г.

(b) Покупка товаров в кредит за £60,000. Товар был получен Берти 15 декабря 2008 г. но до конца года так и не был оплачен.

(с) 1 января 2008 г. был приобретен объект основных средств. За него было уплачено денежными средствами £200,000. Срок полезной службы этого объекта - 5 лет.

(d) 3 декабря 2008 г. в целях пополнения оборотных средств компании в банке был получен долгосрочный кредит на сумму £800,000.

Курсы обмена на соответствующие даты:	$1 =
1 января 2008 г.	£1,70
1 октября 2008 г.	£1,65
3 декабря 2008 г.	£1,50
15 декабря 2008 г.	£1,40
31 декабря 2008 г.	£1,35

Задание: