| Причина корректировки
| Экономическое
содержание корректировки
| Трансформационные записи
| |
| I
|
|
| |
| Отсутствие полного соответствия критериев признания финансовых активов в российских и международных стандартах
| Корректировка в соответствии с МСФО (IAS) 39 момента признания финансовых активов
| Д-т сч. 91-2 "Прочие расходы", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", К-т сч. 58 "Финансовые вложения" - аннулировано признание объекта в качестве финансового актива;
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", К-т сч. 58 "Финансовые вложения" - скорректирован момент принятия к учету финансовых вложений
| |
| Нераспространение ПБУ 19/02 на учет денежных средств и дебиторской задолженности, относящихся к финансовым активам по МСФО (IAS) 32
| Исключение неликвидных денежных средств и дебиторской задолженности, в отношении которых не выполняются требования их признания в качестве активов по МСФО (IAS) 32
| Д-т сч. 91-2 "Прочие расходы", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ", К-т сч. 51 "Расчетные счета", сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", сч. 76 "Расчеты с прочими дебиторами"
|
|
| Различия в регламентациях первоначальной и последующей оценки финансовых активов (вложений) в российских и международных стандартах
| Корректировка оценки финансовых вложений в случае ее несоответствия требованиям МСФО (IAS) 39
| Д-т сч. 58 "Финансовые вложения", К-т сч. 91-2 "Прочие расходы", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", сч. 83 "Добавочный капитал" - увеличена оценка финансовых активов;
Д-т сч. 91-2 "Прочие расходы", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", сч. 83 "Добавочный капитал", К-т сч. 58 " Финансовые вложения" -уменьшена оценка финансовых активов
| |
| Отличие регламентации ПБУ 19/02 и МСФО (IAS) 39 в отношении учета переоценки финансовых активов (вложений)
| Отнесение на добавочный капитал результата переоценки финансовых активов, квалифицируемых в качестве имеющихся в наличии для продажи
| Д-т сч. 91-2 "Прочие расходы", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ",
К-т сч. 83 "Добавочный капитал "
| |
| Возможное несоответствие оценки обесцененных финансовых активов (вложений) из-за отсутствия исчерпывающих рекомендациях ее определения в ПБУ 19/02
| Корректировка величины уценки финансовых активов (вложений)
| Д-т сч. 91-2 "Прочие расходы", К-т сч. 58 "Финансовые вложения" - уменьшение результата переоценки;
Д-т сч 58 "Финансовые вложения", К-т сч. 91-1 "Прочие доходы" - увеличение результата переоценки
| |
| Некоторые отличия в определении курса пересчета средств в иностранной валюте в российских и международных стандартах
| Корректировка стоимости финансовых активов, выраженных в иностранной валюте, при несоответствии курса ЦБ (или иного применяемого курса) курсу спот
| Д-т сч. 91-2 "Прочие расходы", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)",
К-т сч. 50 "Касса организации", сч. 52 "Валютные счета", сч. 58 "Финансовые вложения", сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", сч. 76 "Расчеты с прочими дебиторами" - при превышении применяемого курса над курсом спот;
Д-т сч. 50 "Касса организации", сч. 52 "Валютные счета", сч. 58 "Финансовые вложения", сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", сч. 76 "Расчеты с прочими дебиторами",
К-т сч. 91-2 "Прочие расходы", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"- при превышении курса спот над применяемым курсом
| |
| Отличия в требованиях российских и международных стандартов к отражению в отчетности информации о денежных средствах
| Переклассификация высоколиквидных финансовых вложений для их отражения в качестве эквивалентов денежных средств
| Д-т сч. 55-4 "Эквиваленты денежных
средств ",
К-т сч. 58-2 "Долговые ценные бумаги"
| |
| | | | | | |
| Причина корректировки
| Экономическое
содержание корректировки
| Трансформационные записи
|
|
|
|
|
| Различие в ПБУ 18/02 и в МСФО (IAS) 12 регламентации временных разниц, ведущих к образованию отложенных налоговых обязательств (активов)
| Начисление отложенных налоговых обязательств (активов), соответствующих МСФО (IAS) 12, но не признаваемых по ПБУ 18/02
| Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки", сч. 83 "Добавочный капитал", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", К-т сч. 77 "Отложенные налоговые обязательства. " - начисление отложенного налогового обязательства; Д-т сч. 09 "Отложенные налоговые активы", К-т сч. 99 "Прибыли и убытки", сч. 83 "Добавочный капитал", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - начисление отложенного налогового актива
|
| Регламентация ПБУ 18/02 применения ставок налога на прибыль, действующих на отчетную дату, а МСФО (IAS) 12 - тех, которые будут действовать в будущих отчетных периодах
| Корректировка' величины отложенных налоговых обязательств (активов) при изменении применяемой ставки налога на прибыль
| Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", сч. 83 "Добавочный капитал", К-т сч. 77 "Отложенные налоговые обязательства"; или:
Д-т сч 09 "Отложенные налоговые активы", К-т сч. 99 "Прибыли и убытки", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый* убыток)", сч. 83 "Добавочный капитал" - при превышении объявленной ставки над действующей;
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", сч. 83 "Добавочный капитал", К-т сч. 09 "Отложенные налоговые активы", или:
Д-т сч. 77 "Отложенные налоговые обязательства"., К-т сч. 99 "Прибыли и убытки", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", сч. 83 "Добавочный капитал" - при превышении действующей ставки над объявленной
|
| Отсутствие возможности практической реализации российскими организациями принципа
| Признание отложенного налогового актива только в той степени, в какой существует вероятность того, что временная разница
| Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", сч. 83 "Добавочный капитал", К-т сч. 09 "Отложенные налоговые активы" - уменьшение величины отложенных налоговых активов
|
|
|
|
|
| принципа осмотрительности из-за взаимосвязи отложенных и текущих налоговых обязательств (активов) в ПБУ 18/02
| будет восстановлена в обозримом будущем
| |
| Изменение соотношения балансовой и налоговой базы различных объектов учета вследствие их корректировки при трансформации отчетности в соответствии с МСФО
| Начисление отложенных налоговых обязательств (активов) при изменении срока полезного использования, метода амортизации внеоборотных активов, момента признания доходов и расходов, в ряде других ситуаций
| Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки", сч. 83 "Добавочный капитал", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", К-т сч. 77 "Отложенные налоговые обязательства" - начисление отложенного налогового обязательства;
Д-т сч. 09 "Отложенные налоговые активы", К-т сч. 99 "Прибыли и убытки", сч. 83 "Добавочный капитал", сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - начисление отложенного налогового актива
|
