Ситуационные задачи. Задание 1. При аудите финансовой отчетности ОАО «Восток» установлено, что складской учет материалов

Задание 1. При аудите финансовой отчетности ОАО «Восток» установлено, что складской учет материалов, принятых на ответственное хранение, не ведется. При проверке выявлено, что на складе сырья хранится 25 м³ тарной дощечки на сумму 50 000 руб., принятой на ответственное хранение от лесопильного комбината, так как она не отвечает сертификату качества по условиям договора. Карточки учета тарной дощечки на складе не ведутся. В бухгалтерском учете ценности не числятся.

ОАО «Восток» выполняет договора по изготовлению оконных рам, дверей из материалов заказчиков. Давальческое сырье (лесоматериалы, стекло) и вспомогательные материалы (гвозди, клей и др.) учитываются в производственных цехах бригадирами, в бухгалтерском учете не отражаются.

Лесоматериалы от постоянных поставщиков принимают в заготовительные цеха транзитом, минуя центральный склад. В бухгалтерии они отражаются корреспонденцией:

Д 20 «Основное производство» К 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками».

В феврале отчетного года были получены от акционера ООО «Темп» безвозмездно лакокрасочные материалы по цене в соответствии с данными его учета на общую сумму 10 000 руб., которые были полностью израсходованы при изготовлении мебели в марте отчетного года. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи. Поступление:

Д 10 «Материалы» К 83 «Добавочный капитал» – 10 000 руб.

Использование:

Д 20 «Основное производство» К 10 «Материалы» – 10 000 руб.

Других проводок по данной операции не было. Расходы учтены в целях налогообложения.

На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Задание 2. Проанализируйте правильность оценки материалов при их списании на основании представленной ниже информации. В соответствии с учетной политикой организации материалы при выбытии оцениваются методом ФИФО. В аналитическом учете по счету 10 «Материалы» за месяц имеются следующие данные:

1. Остаток материалов на начало месяца 1000 кг по цене 5 руб. на общую сумму 5000 руб.

2. Поступило за месяц материалов: 1-я партия – 6000 кг по цене 10 руб. на сумму 60000 руб., 2-я партия – 4000 кг по цене 12 руб. на сумму 48000 руб., 3-я партия – 20000 кг по цене 20 руб. на сумму 400 000 руб.

3. Отпущено материалов в январе (в порядке совершения операций): в основное производство – 16000 кг, на продажу – 1000 кг, обслуживающим производствам и хозяйствам – 4500 кг, в основное производство – 500 кг.

Итого отпущено – 22000 кг.

4. Остаток материалов на конец месяца 9000 кг.

В бухгалтерском учете за месяц сделаны следующие записи:

Д 20 «Основное производство» К 10 «Материалы» – 242 160 руб. – списаны материалы, отпущенные в основное производство;

Д 91-2 К 10 – 15 140 руб. – списаны проданные материалы;

Д 23 К 10 – 75 700 руб. – списаны материалы, отпущенные обслуживающим производствам и хозяйствам.

Выявите нарушения в расчете стоимости материалов при их списании, а также в синтетическом учете выбытия материалов. Дайте рекомендации по устранению выявленных искажений.

Задание 3. Дайте оценку правильности расчета и отражения в учете отклонений в стоимости материалов. Укажите необходимые исправительные записи.

Материалы учитываются по учетным ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Сальдо начальное по счету 10-1 «Сырье и материалы» составляет 143 200 руб. (10 кг). Сальдо начальное по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» равно 1296 руб. (дебет). Организация является плательщиком НДС. В течение месяца в учете сделаны следующие записи, представленные в таблице 8.

Таблица 8

Отражение в учете хозяйственных операций с материалами

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	По данным аудируемого лица	По данным аудитора
Сумма	Дебет	Кредит	Сумма	Дебет	Кредит
1.	Поступили от поставщика материалы (15 кг). Фактическая стоимость по накладной составила 237066,72 руб., в том числе НДС 18%: а) учетная стоимость материалов; б) сумма НДС; в) разница между фактической и учетной стоимостью	200 100   36162,72	10-1   19-3
2.	Поступил счет от транспортной организации за перевозку материалов 10755,70 руб., в том числе НДС 18%: а) сумма без НДС; б) сумма НДС	1640,70	19-3
3.	Отпущены на обеспечение текущей деятельности торгового подразделения организации материалы по учетной стоимости (17 кг)			10-1
4.	В конце месяца определена сумма отклонений в стоимости материалов
5.	Списана сумма отклонений в стоимости материалов

Тема: «Проверка правильности отнесения затрат на основное, вспомогательное, незавершенное производство и определения себестоимости продукции»